Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

Таким образом, суммы НДС, учтенные по дебету счета 19 и относящиеся к поставленным товарно-материальным ценностям, включаются в состав прочих расходов одновременно со списанием кредиторской задолженности /2/.

Глава 2. Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на примере предприятия ГУП УХ 16/7

2.1 Краткая характеристика предприятия

Государственное унитарное предприятие УХ-16/7 создано в соответствии с приказом МВД СССР № 0287 от 29.08.86г.

Учредителем предприятия является УИН МЮ РФ (Управление исполнение наказаний Министерство юстиции Российской Федерации).

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правом юридического лица, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, а также другие необходимые реквизиты.

ГУП УХ 16/7 осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативно-правовыми актами МВД России, а также настоящим Уставом.

Государственное унитарное предприятие ГУП УХ 16/7 действует на основании хозяйственного расчета, отвечает за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 12.10.1992 г. № 1192 предприятие приватизации не подлежит.

Предприятие от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, имеет  обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде.

Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам ГУП УХ 16/7, оно само отвечает по своим обязательствам своим имуществом  на которое может быть обращено взыскание.

Уставный капитал предприятия - 16 599 тыс. руб.

Численность работников составляет - 358 человека.

Адрес предприятия: 644029, г. Омск – 29.

Основными целями деятельности предприятия ГУП УХ 16/7 являются:

      обеспечение трудовой занятости осужденных;

      производство продукции, выполнение работ и оказание услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

На ГУП УХ 16/7  осуществляются следующие виды деятельности:

      производство сельхозмашин (культиваторов сплошной обработки почвы КПС-4) и запасных частей к ним;

      производство товаров народного потребления;

      другие виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Предприятие в своей структуре имеет следующие цеха и участки (рис 2).

Рис.2. Структура ГУП УХ 16/7

Имущество предприятия относится к федеральной собственности. Все имущество отражается в самостоятельном балансе и закреплено за ним на праве полного хозяйственного ведения, в соответствии с Договором о закреплении имущества.

Источниками формирования имущества, в том числе финансовых ресурсов являются:

o        прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;

o        амортизационные отчисления;

o        кредиты банков и других кредиторов;

o        капитальные вложения и дотации из бюджета;

o    имущество, переданное ГУП УХ 16/7 его собственником или уполномоченным им органом;

o        иные источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией (кроме изделий производимых для государственных нужд, органов внутренних дел и случаев, установленных законодательством Российской Федерации), полученной в результате хозяйственной деятельности прибылью оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Может образовывать за счет чистой прибыли резервный и другие фонды в размерах и порядке, допускаемых законодательством Российской Федерации.

ГУП УХ 16/7 строит свои отношения с другими предприятиями, организациями, гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, учитывая интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг и другие условия выполнения обязательств.

Государственное унитарное предприятие ГУП УХ 16/7 свободно в выборе предмета хозяйственных договоров и обязательств, любых других условий хозяйственных взаимоотношений с другими предприятиями и организациями, не противоречащих законодательству Российской Федерации, нормативно-правовым актам МВД России и настоящему Уставу.

Предприятие реализует продукцию, работы и услуги, оказываемые предприятиям и населению по сложившимся рыночным ценам и тарифам. Для достижения установленных целей имеет право самостоятельно:

- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках, в том числе в валюте;

- осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с требованиями законодательства;

- осуществлять материально-техническое обеспечение производства и объектов социальной сферы;

- осуществлять все виды коммерческих сделок путем заключения прямых договоров, а также через товарные биржи и другие посреднические организации;

- планировать свою деятельность и определять перспективы развития, исходя из необходимости обеспечения трудовой занятости осужденных и удовлетворения спроса потребителей на продукцию, работы и услуги;

- определить в установленном порядке размер средств, направляемых на оплату труда работников, производственное и социальное развитие.

Контроль за эффективностью использования и сохранностью имущества, соблюдением Договора о закреплении имущества осуществляет Министерство внутренних дел и уполномоченные им территориальные органы.

Структура управления и структура бухгалтерии приведены на рисунке 3, 4.

Рис. 3  Структура управления ГУП УХ 16/7

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, Положением о порядке управления и распоряжения имуществом предприятия, Договоров о закреплении имущества и настоящим Уставом.

Руководство предприятием осуществляет начальник учреждения УХ-16/7.

Структура и источники финансирования аппарата управления определяются в порядке, установленном министерством внутренних дел Российской Федерации.

Рис.4. Структура бухгалтерии ГУП УХ 16/7

В табл. 2 приведена динамика основных экономических показателей,  по которым можно увидеть, результаты работы предприятия. После этого можно будет сделать выводы, в каком году предприятие работало лучше и  принимать необходимые меры для повышения экономических показателей.

Таблица 2

Динамика основных экономических показателей деятельности ГУП УХ 16/7              

Составив и проанализировав таблицу можно сделать выводы:

- выручка от продаж увеличилась за счет увеличение продаж на 6 242 тыс. руб. или на 27,61 % и составила 28 850 тыс. руб.;

- себестоимость проданной продукции увеличилась на 4 801 тыс. руб. или на 22,64 % по отношению к предыдущему периоду;

- прибыль от продаж возросла на 1 441 тыс. руб. или 102,78 % и составила в отчетном году 2 843 тыс. руб.;

- чистая прибыль предприятия снизилась на 8 215 тыс. руб. или уменьшилась на 66,9 % и составила 4 065 тыс. руб. это произошло за счет снижение прочих доходов на 13 577 тыс. руб.

2.2 Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активно-пассивном счете 62, дебетовое сальдо отражает задолженность покупателей и заказчиков (ООО СК «Декор», ЧП Авдеева и др.) перед предприятием ГУП УХ 16/7 за отгруженную продукцию, выполненные услуги, оплата по которым не поступила. Кредитовое сальдо отражает задолженность перед покупателями и заказчиками по авансовым платежам. Расчеты с покупателями организуются на основе договоров поставок продукции. Оплата за реализованную продукцию может осуществляться по мере отгрузки на основании платежного поручения, платежного требования-поручения, чека, а также составления приходного кассового ордера при наличных расчетах. Кроме того, за продукцию можно рассчитываться предварительными платежами. Оплата за продукцию и ее отгрузка осуществляются на основе счетов-фактур и приложенных к ним сопроводительных документов, заполнение которых закреплено договором поставок.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открываются следующие субсчета:

o        62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по основной деятельности»;

o        62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по прочей деятельности»;

o        62-3 «Расчеты по авансам полученным».

Пример 1. Предприятию ГУП УХ 16/7 по договору купли продажи 21 января 2006 г. была зачислена на р/с предварительная оплата от покупателя ООО «Варкаагромаш» в сумме 236 тыс. руб. в том числе НДС 18 %. 25 февраля 2006 г. предприятие отгрузило готовую продукцию (ступица в сборе) на указанную сумму. При этом затраты по продаже готовой продукции составили: себестоимость – 150 тыс. руб., транспортные расходы не возмещенные покупателем – 1,5 тыс. руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в табл. 3.  

                                                                      Таблица 3

Журнал хозяйственных операций