Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

gn:justify"> расчеты по исполнительным листам – 12 100 руб.;

расчеты по депонированным суммам – 21 773 руб.;

расчеты по удержанию в гос. доход из заработной платы осуждены – 95 600 руб. 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии ГУП УХ 16/7

3.1. Анализ расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7

В целях эффективного контроля за задолженностью на предприятиях должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью (или его кредитная политика по отношению к покупателям продукции).

Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотным капиталом предприятия и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Дебиторская задолженность может уменьшиться, с одной стороны, за счет ускорения расчетов, а с другой - за счет сокращения отгрузки покупателям.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение - положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как на предприятии будет ощущаться недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, «омертвление» средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу.

В процессе анализа прежде всего нужно изучить динамику расчетов с дебиторами (табл.20).

              Таблица 20

Динамика расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7             

Статьи дебиторской задолженности	2005г.	2006г.	Изменения
	тыс. руб.	тыс. руб.	Абс. (+,-)	Темп роста, %
Дебиторская задолженность – всего в том числе	2064	1328	-736	64,34
1. Краткосрочная – всего в том числе	2064	1328	-736	64,34
- расчеты с покупателями и заказчиками	1844	1101	-743	59,71
- прочая задолженность – всего в том числе	220	227	7	103,18
- расчеты с подотчетными лицами	53	60	7	113,21
- расчеты с персоналом по прочим операциям	167	167	0	-
2. Долгосрочная – всего в том числе	-	-	-	-

 

Проанализировав данные расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7, можно сделать следующие выводы. Предприятие имеет только краткосрочную дебиторскую задолженность в состав которой входит:

- расчеты с покупателями и заказчиками;

- расчеты с подотчетными лицами;

- расчеты с персоналом по прочим операциям.

Данные таблицы показывают, что в 2005 году дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками составляла 2 064 тыс. руб. в 2006 году – 1 328 тыс. руб. произошло снижение задолженности на 743 тыс. руб. или на 35,66 % Расчеты с подотчетными лицами в 2005 г. составили 53 тыс. руб. в 2006 г. – 60 тыс. руб. т.е. произошло увеличение на 7 тыс. руб. и темп роста составил 113,21%. Задолженность расчетов с персоналом по прочим операциям в период с 2005-2006 гг. осталась неизменной. Поэтому прочая дебиторская задолженность (в состав которой входит расчеты с подотчетными лицами и расчеты с персоналом по прочим операциям) увеличилась на 7 тыс. руб. и составила 227 тыс. руб. т.е. рост произошел за счет увеличение расчетов с подотчетными лицами на 7 тыс. руб. Темп роста равен 103,18 %.

На рис. 5 представлена динамика расчетов с дебиторами и на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 -2006 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 5 Динамика расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 – 2006 гг.

 

Краткосрочная дебиторская задолженность всего за 2005 – 2006 г. снизилась на 736 тыс. руб. за счет снижение задолженности с покупателями и заказчиками. Следовательно, предприятию удается добиться погашения части долгов.

Рассмотрим структуру расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 (табл. 21).

 

Таблица 21

Структура расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7

Статьи дебиторской задолженности	2005 г.	2006 г.	Отклонение
	Уд. Вес %	Уд. Вес %	Абс. (+.-)
Дебиторская задолженность – всего в том числе	-	-	-
1. Краткосрочная – всего в том числе	100	100	0
- расчеты с покупателями и заказчиками	89,34	82,9	-6,43
- расчеты с подотчетными лицами	2,57	4,52	1,95
- расчеты с персоналом по прочим операциям	8,09	12,58	4,49
2. Долгосрочная – всего в том числе	-	-	-

 

Из данных табл. 21 видно, что расчеты с покупателями и заказчиками в 2005 г. составляют 89,34 % в общей сумме дебиторской задолженности, а в 2006 г. произошло снижение на 6,43 %. Прочая дебиторская задолженность в 2005 г. составляла 10,66 % в общей сумме дебиторской задолженности, а в 2006 г. 17,1 % т.е. произошло увеличение на 6,44 %.

На рис. 6 представлена структура расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2005 г.

 

Рис. 6 Структура расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за

2005 г.

Проанализировав расчеты с дебиторами за 2005 г. видно, что за 2005 г. расчеты с покупателями и заказчиками составляли 89,34 % от общей суммы дебиторской задолженности, расчеты с подотчетными лицами составляли 2,57% от общей суммы дебиторской задолженности, расчеты с персоналом по прочим операциям – 8,09 % от общей суммы дебиторской задолженности.

На рис. 7 представлена структура расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2006 г.

Рис. 7 Структура расчетов с дебиторами на предприятии ГУП УХ 16/7 за 2006 г.

 

Доля дебиторской задолженности с покупателями и заказчиками за 2005 г. составляла 89,34 % от общей суммы задолженности, а за 2006 г. произошло снижение до 82,9 % от общей суммы задолженности, т.е. дебиторская задолженность расчетов покупателей и заказчиков снизилась на 6,43 %.

Прочая дебиторская задолженность на предприятии за отчетный период 2005-2006 гг. увеличилась. Если в 2005 г. доля прочей дебиторской задолженности составляла 10,66 % от общей суммы задолженности, то в 2006г. она выросла до 17,10 %, т.е. произошло увеличение на 6,44 % . Это произошло за счет того, что удельный вес задолженности по расчетам с подотчетными лицами увеличился на 1,95 % и составил 4,52 %. Удельный вес расчетов с персоналом по прочим операциям увеличился на 4,49 % и составил 12,58 %.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности в сравнении с предыдущем годом рассчитаем следующие показатели:

      Средняя дебиторская задолженность за период определяется по следующей формуле:  

 

ДЗср. = ДЗн.г. + ДЗк.г / 2                                                            (1)

             

              Согласно формуле (1) определим значение средней дебиторской задолженности за 2005, 2006 гг.

 

ДЗср.2005 =  2351 + 2064 / 2 = 2207,5 тыс. руб.

ДЗср.2006 = 2064 + 1328 / 2 = 1696 тыс. руб.

 

      Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах характеризует кратность превышения выручки от реализации  над средней величиной дебиторской задолженности и определяется:

 

ОДЗ (В оборотах)= Выручка от продажи / ДЗср.                             (2)

 

              Согласно формуле (2) определим значение оборачиваемости дебиторской задолженности за 2005-2006 гг.:

 

ОДЗ (В оборотах)2005 = 22 608 / 2207,5 = 10,2 оборота

ОДЗ (в оборотах)2006 = 28 850 / 1696 = 17,01 оборота

 

      Период погашения дебиторской задолженности - показатель, который характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей и определяется:

 

 

                     ОДЗ = 360 / Оборачиваемость ДЗ в оборотах                                   (3)

 

              Согласно формуле (3) определим значение оборачиваемости дебиторской задолженности в днях за 2005-2006 гг.:

 

ОДЗ2005 = 360 / 10,2 = 35 дней

ОДЗ2006 =  360 / 17,01 = 21 день

 

      Доля дебиторской задолженности в выручке:

 

Вдз = Дебиторская задолженность / Выручку от продаж * 100 %                     (4)

 

              Согласно формуле (4) определим долю дебиторской задолженности в общей сумме выручки от продаж за 2005-2006 гг.

 

Вдз2005 = 2064 / 22608 * 100 % = 9,13 %

Вдз2006 = 1328 / 28850 * 100 % = 4,6 %

 

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7 в сравнении с предыдущим годом представлен в табл. 22.

Таблица 22

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7

Показатели	2005 г.	2006 г.	Изменения, (+, -)
1	2	3	4
Оборачиваемость дебиторской задолженности (обороты)	10,20	17,01	6,81
Средняя дебиторская задолженность (тыс. руб.)	2207,5	1696	-511,5
Продолжительность 1 оборота в днях (период погашения дебиторской задолженности)	35	21	-14