Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

Счет 68-3 «Расчеты по НДС». НДС введенный с 01.01.92г. является основным налогом поступления денежных средств в бюджет и составляет более 25 % от всех поступлений налогов и сборов. Для отражения на ГУП УХ 16/7 хозяйственных операций связанных с НДС используются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по НДС». Суммы НДС полученные или предъявленные к получению от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию и отражаемые по кредиту счета 68-3 уменьшаются в соответствии с действующим законодательством на сумму НДС по приобретенным ценностям, выполненным работам, услугам учтенные по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Согласно расчетов в налоговой декларации предприятие перечисляет в бюджет суммы разницы, образующиеся за отчетный период между начислением по кредиту счета 68-3 и дебету счета 68-3 в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Пример 10. ГУП УХ 16/7 за отчетный период (с 01.02.2007 г. по 28.02.2007 г.) отгрузило ИП Кривич сеялки для комбайна на сумму 980 тыс. руб. в том числе НДС 150 тыс. руб. В то же время были оприходованы материальные ценности (краска, песок) от ООО «Омсксибстрой», ООО «Рейтер» и оказаны услуги подрядчиками (ОАО «Омская энергосбытовая компания» за электроэнергию) на сумму 200 тыс. руб. в том числе НДС 31 тыс. руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки, которые представлены в табл. 12.

                                                                      Таблица 12

Журнал хозяйственных операций

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется для отражения информации о расчетах предприятия по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию его работников.

По отношению к балансу счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» активно-пассивный. По кредиту счета отражается начисление сумм платежей, подлежащих перечислению в соответствующие фонды (в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление заработной платы), а также начисленные за несвоевременный взнос платежей суммы пеней (в корреспонденции со счетом прибылей и убытков). По дебету учитываются перечисленные суммы платежей и суммы, выплачиваемые за счет этих платежей (пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)

Начисленные суммы единого социального налога подлежат перечислению в бюджет с последующим их зачислением на счета Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного медицинского страхования, Фонда социального страхования. В связи с этим к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты следующие субсчета:

      69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

      69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

      69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Пример 11. Предприятие ГУП УХ 16/7 часть своих производственных помещений сдает в аренду. Согласно договора аренды, в обязанности ГУП УХ 16/7 входит охрана помещений, сданных в аренду. Заработная плата работника Сидорова С.В. составила 12 000 руб. Единый социальный налог равен 26 %. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в  табл.13.

                                                                      Таблица 13

Журнал хозяйственных операций

Пример 12. Работнику ГУП УХ 16/7 Петрову И.П. была начислена заработная плата за февраль 2006 г. – 15000 руб. Возраст Петрова И.П. – 32 года. В этом случае на финансирование страховой части пенсии перечисляется 8 %, а на финансирование накопительной части пенсии – 6 % от заработной платы работника.

Единый социальный налог организация исчисляется по ставке 26 %, в том числе 20 % - в федеральный бюджет. 2,9 % - в Фонд социального страхования, 1,1 % в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2 % - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в  табл. 14.

                            Таблица 14

Журнал хозяйственных операций

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по отношению к балансу активно-пассивный. По дебету счета отражается задолженность ГУП УХ 16/7 отдельных организаций и лиц, а по кредиту задолженность предприятия отдельным лицам и организациям.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на предприятии ГУП УХ 16/7 имеет субсчета:

76-3 «Расчеты по профсоюзным взносам»;

76-4 «Расчеты по исполнительным листам»;

76-5 «Расчеты по депонированным суммам»;

76-6 «Расчеты по удержанию в гос. доход из заработной платы осужденных». 

Пример 13. Сотруднику ГУП УХ 16/7 Сидорову А.А была начислена заработная плата за апрель 9 800 руб. Были удержаны профсоюзные взносы в размере 1 % от начисленной заработной платы. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в табл. 15.

                                                                                                                                                          Таблица 15

Журнал хозяйственных операций

Пример 14. Сотруднику  ГУП УХ 16/7 Кузину Е.В. была начислена заработная плата за июль в размере 13 200 руб. Кузин Е.В. имеет на исполнении в ГУП УХ 16/7 исполнительный лист № 16 от 01.02.2007 г. на удержание алиментов, т.к.  разведен и имеет дочь 21.03.2000 года рождения. Размер удержаний по исполнительному листу равен 25 %. Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы плательщика регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи, которые представлены в табл. 16.

                                                                      Таблица 16

Журнал хозяйственных операций