Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

2.3. Бухгалтерский учет расчетов с кредиторами на предприятии ГУП УХ 16/7

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7 ведется на: счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный. Сальдо дебетовое или кредитовое в зависимости от состояния расчетов. Кредитовый остаток отражает задолженность поставщикам за оприходованные, но не оплаченные товарно-материальные ценности, и задолженность подрядчикам за выполненные, но не оплаченные работы, услуги. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступление груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача, были обнаружены несоответствия цен, выявлены дефекты и т.д. счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям». Дебетовое сальдо отражает задолженность поставщиков и подрядчиков по суммам предварительных авансовых платежей.

Учет расчетов с кредиторами ведется на основании: договора, счета, счет-фактуры, накладной, акта выполненных работ, книги покупок, акта сверки.

Аналитический учет по счету 60 ведется в журнале-ордере № 6 по каждому поставщику и подрядчику. Запись в журнале-ордере № 6 производится на основании предъявленных счетов от поставщиков.

Пример 6. Предприятием ГУП УХ 16/7 22 апреля 2007 г. была приобретена у поставщика ООО «Омсксибстрой» краска на сумму 27 тыс. руб. с учетом НДС 18 %. В бухгалтерском учете были сделаны записи, которые представлены в табл. 8.

                                                                      Таблица 8

Журнал хозяйственных операций

Пример 7. Предприятие ГУП УХ 16/7 10 августа 2006г. произвело предварительную оплату поставщику ОАО «Омскметаллоторг» за листы в сумме 140 тыс. руб. с учетом НДС 18 %. 20 августа 2006г. материалы были поставлены поставщиком, однако 10 % полученных листов имели значительные дефекты. Данные листы были возвращены ОАО «Омскметаллоторг» и была. предъявлена претензия. В бухгалтерском учете предприятия были сделаны следующие записи, которые представлены в табл. 9.

                                                                      Таблица 9

Журнал хозяйственных операций

Из начисленной работникам ГУП УХ 16/7 заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам производят удержания налога на доходы физических лиц.

Пример 8. На предприятии ГУП УХ 16/7 30 января 2006 г. была начислена заработная плата Ковалеву С.В. в размере 15 000 руб. Ставка налога на доходы физических лиц  - 13 %. Ковалев С.В. на иждивении имеет одного несовершеннолетнего ребенка. Сумма удержаний по налогу на доходы физических лиц составляет 1 820 руб. ((15 000-400-600)*13%). В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в табл. 10.

                                                                      Таблица 10

Журнал хозяйственных операций

Счет 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль». Налог на прибыль организации установлен 25-й главой Налогового Кодекса РФ. Налогом облагается прибыль, полученная организацией. Налогооблагаемая прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами за отчетный период. Сумма налога на прибыль определяется предприятием самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Ставка налога на прибыль – 24 %, при этом перечисляется:

- в федеральный бюджет – 6,5 %;

- в региональный бюджет – 17,5 %

Пример 9. На предприятии ГУП УХ 16/7 за 1 квартал отчетного периода прибыль от продаж составила 550 тыс. руб. Прочие доходы равны 2 850 тыс. руб. Прочие расходы = 1 200 тыс. руб. Прибыль до налогообложения равна 2 200 тыс. руб. Налог на прибыль – 24 % (6,5 %, 17,5 %). В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в табл. 11.

                                                                      Таблица 11

Журнал хозяйственных операций

Продолжение таблицы 11