Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

Пример 15. Рогозину П.О. за март 2006 г. была начислена заработная плата в размере 16 000 руб. Период выдачи заработной платы по платежной ведомости 3 дня (с 24.03.06 по 27.03.06). Рогозин П.О. в этот период времени не явился. Начисленная, но не выплаченная в срок сумма оплаты труда была депонирована. В бухгалтерском учете были сделаны записи, которые представлены в табл. 17.

                                                                      Таблица 17

Журнал хозяйственных операций

2.4. Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ГУП УХ 16/7 представлена:

o        форма № 1 – «Бухгалтерский баланс»;

o        форма № 5 – «Приложение к бухгалтерскому балансу».

При заполнении баланса следует учитывать, что данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе; по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве.

По группе статей «Дебиторская задолженность» II раздела Актива баланса предприятия ГУП УХ 16/7 данные дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, на конец отчетного периода составляют 1 328 289 рублей (прил. 1).

По статье «Покупатели и заказчики» группа статей «Дебиторская задолженность» отражается задолженность покупателей и заказчиков на конец отчетного периода в сумме 1 101 019 рублей в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию выполненные работы и оказанные услуги. Расшифровка дебиторской задолженности по статье «Покупатели и заказчики» за 2006 г. представлена в табл. 18.

Таблица 18

Расшифровка дебиторской задолженности за 2006 г.(покупатели и заказчики)

Продолжение таблицы 18

По статье «Прочие дебиторы» отражается задолженность на конец отчетного периода в сумме 227 270 рублей. К прочим дебиторам относится задолженность по расчетам с подотчетными лицами, которая составляет 60 000 руб. и недостача денежных средств в размере 167 000 руб.

В V разделе Пассива баланса и в форме № 5 содержится информация, характеризующая отдельные виды кредиторской задолженности; (прил. 3).

По статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма на конец отчетного периода 194 309 руб. – это задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выданные работы, оказанные услуги. Поставщики и подрядчики за 2006 г представлены в табл. 19.

Таблица 19

Расшифровка кредиторской задолженности за 2006 г. (поставщики и подрядчики)

Продолжение таблицы 19

По статье «Авансы полученные» на конец отчетного периода сумма равняется 156 504 руб.

По статье «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность предприятия, которая составляет 564 587 руб. Из них:

налог на прибыль – 4 228 руб.

налог на добавленную стоимость – 156 554 руб.

налог на доходы физических лиц – 226 596 руб.

По статье «Прочие кредиторы» показывается задолженность предприятия на конец отчетного периода – 137 673 руб. В состав прочей кредиторской задолженности входит:

расчеты по профсоюзным взносам – 8 200 руб.;