Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

                                          Продолжение таблицы 3

Пример 2. 10 апреля 2006г. покупателю ООО НПО «Мостовик» было отгружено 2 тонны цемента на сумму 185 тыс. руб. в т.ч. НДС 18 %. Денежные средства поступили на р/с 28 апреля 2006 г. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в табл. 4.  

                                                                                    Таблица 4

Журнал хозяйственных операций

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Подотчетные лица – это работники предприятия ГУП УХ 16/7, которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию все документы, подтверждающие расход денежных сумм. Причем эти документы должны быть отражены и приложены к авансовым отчетам, которые служат основным первичным документом по расчетам с подотчетными лицами.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по отношению к балансу активно-пассивный. По дебету его отражают выдачу денег под отчет, а по кредиту – использование их подотчетными лицами на различные цели. Также на счете 71 учитываются и командировочные расходы.

Направление работника в командировку осуществляется приказом начальника предприятия и оформляется выдачей командировочного удостоверения. При возврате из командировки командировочное удостоверение и все документы, подтверждающие фактические расходы, работник прилагает к авансовому отчету. Они являются основанием для принятия произведенных расходов бухгалтерией.

Пример 3. 13 июля 2006 г. менеджер отдела сбыта ГУП УХ 16/7 Иванов А.Н. был направлен в служебную командировку в г. Москва. Цель командировки – заключить договор о продаже партии готовой продукции ООО «Рассвет». Срок командировки – 7 дней (с 13.07.2006 г. по 20.07. 2006). Во время командировки Иванов А.Н. подписал договор от 19 июля 2006 г. № П-32/871 о продаже готовой продукции ООО «Рассвет». Перед командировкой Иванов А.Н. получил 6 500 руб. В командировке Иванов А.Н. приобрел расходные материалы для нужд предприятия стоимостью 500 руб. (в том числе НДС – 76 руб.). за время командировки Иванову полагаются суточные в сумме 100 руб.

К авансовому отчету Иванов приложил следующие документы, подтверждающие его расходы: железнодорожный билет Омск – Москва стоимостью 2 500 руб.; железнодорожный билет Москва – Омск стоимостью 2 500 руб.; счет-фактуру за проживание в гостинице и кассовый чек на сумму 700 руб.; накладную, счет-фактуру и кассовый чек на сумму 500 руб. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в табл. 5.  

                                                                      Таблица 5

Журнал хозяйственных операций

Пример 4. Козлову В.А. была выдана в подотчет сумма на приобретение канцтоваров  1 000 руб. он купил в магазине канцтовары на сумму 980 руб. в т.ч. НДС 18 %, а остаток денежных средств (20 руб.) вернул в кассу. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи, которые представлены в табл.6.

                                                                      Таблица 6

Журнал хозяйственных операций             

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный. Дебетовое сальдо отражает задолженность поставщиков и подрядчиков по суммам предварительных авансовых платежей.

Пример 5. Предприятие ГУП УХ 16/7 01 марта 2006г. произвело с р/с предварительную оплату поставщику ОАО «Омскметаллоторг» за трубы в сумме 260 тыс. руб. с учетом НДС 18 %. 25 марта 2006г. материалы были поставлены поставщиком, однако 30% полученных труб имели значительные дефекты. Данные трубы были возвращены поставщику и ему предъявлена претензия. В бухгалтерском учете предприятия были сделаны следующие записи, которые представлены в табл. 7.

                                                                      Таблица 7

Журнал хозяйственных операций