Учет и анализ расходов на продажу и их влияние на финансовый результат

Отработанное время составило: 248 / 365 = 0,679. Среднедневной заработок =начисленная заработная плата за расчетный период / дней по календарю отпуска, = 207000,0 / 352,8 = 586,73 руб. Сумма к начислению составила: количество оплачиваемых дней * среднедневной заработок, = 36 * 586,73 = 21 122,28 руб. Вихованец В.П. начислено 21 122,28 руб.

       Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

       Очередность предоставления отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до его начала. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Таблица 14 –Бухгалтерские записи по начислению отпускных в ООО «ГИГИЕЯ»

       Расчет и оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до начала отпуска. Об этом говорится в статье 136 ТК РФ.

     Расчет пособия по временной нетрудоспособности в ООО "ГИГИЕЯ".

Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 213-Ф3 внесено большое количество изменений в расчет пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как и прежде пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ. Данное правило расчет пособия с 1 января 2011 года применяется ко всем организациям, в том числе и к организациям, применяющих специальные налоговые режим (УСНО, ЕНВД, ЕСХН).

Больничный оплачивается за счет средств ФСС с его первого дня в случае:

1) утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;

2) необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

3) карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

4) осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

5) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности работодателем

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%).

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности.

В случае если сотрудник работает по трудовому договору в нескольких организациях, пособие выплачивается по каждому месту работы.

Влияние страхового стажа на сумму больничного:

страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

     В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

- страховой стаж 8 лет и более – 100%

- страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %

- страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %

- страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности:

Пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ)

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начислений за 2 года с учетом ограничения в 463 000 за каждый год на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ). В 2012 году средний дневной заработок будет увеличен до 512 000 рублей в соответствии с федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с учетом изменений и дополнений).

Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Пример:

Басалыко Е.А.. предоставлен отпуск по временной нетрудоспособности с 15 января по 3 июня 2011 г. (140 календарных дней).    Средний дневной заработок равен 652,06 руб. [(238 005 Х 2) / 730]. Размер декретного пособия будет равен: 652,06 Х  140 дн.= 91 288,4 руб.

Таблица 15 – Бухгалтерские записи по начислению пособия по беременности и родам в ООО «ГИГИЕЯ»

    В соответствии с пунктом 7 Федерального закона 255-ФЗ от 26.12.2006 (в ред. 24.07.2009) и постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375 из расчета среднего заработка по-прежнему исключаются все начисления, рассчитанные исходя из среднего заработка.

На максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности не влияют районные коэффициенты.

Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Страхователи ведут учет взносов, пеней штрафов, расходов и расчетов в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Учет ведется на соответствующих балансовых счетах, предусмотренных планами счетов бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете страховые взносы отражают на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются субсчета:

- "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии"(20% в т.ч.     14%);

- "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии"(6%);

- "Расчеты с ФФОМС"(3,1%);

- "Расчеты с ТФОМС"(2%);

- "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование"(2,9%);

-"Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний"(0,2%).

Расчет:

-"Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии"

644 960,50 * 20%  = 128 992,10 рублей;

- "Расчеты с ФФОМС"

644 960,50 * 3,1% =  19 993,77 рублей;

- "Расчеты с ТФОМС"

644 960,50 * 2% = 12 899,21 рублей;

- "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование"

644 960,50 * 2,9% = 18 703,85 рублей;

-"Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний"

644 960,50 * 0,2% = 1289,92 рублей.

Итого за январь 2011 года страховые взносы составляют 181 878,85 рублей.

По Дебету счета 69 отражают начисленные взносы в соответствующий внебюджетный фонд в корреспонденции со счетом 44. Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд. Суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются так: Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование", - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

2.3 Учет расходов относящимся к прочим в организации ООО «ГИГИЕЯ»

Прочими расходами являются:

– расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

– расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

– расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

– расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

– проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

– расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

– отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

– возмещение причиненных организацией убытков;

– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

– суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

– отрицательные курсовые разницы;

– сумма уценки активов (за исключением сумм уценки основных средств – в соответствии с ПБУ 6/01);

– перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

– иные прочие расходы.

Среди иных прочих расходов можно выделить следующие (ПБУ 15/01):

– отрицательные курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления);

– дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

– суммы бюджетных средств, признанные в качестве доходов в прошлые годы, но подлежащие возврату в установленном порядке в соответствии с ПБУ 13/2000.

Перечень прочих расходов .

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» обобщает информацию о прочих доходах и расходах. К счету могут открываться следующие субсчета:

– 91-1 – Прочие доходы;

– 91-2 – Прочие расходы;

– 91-9 – Сальдо прочих доходов и расходов.