Учет и анализ расходов на оплату труда

 

Средний размер доплат снизился на 3,50 у.е. в расчете на одну должность, то есть на 9,8  % (3,50 / 35,70 * 100), что можно  считать не сильно значительным уменьшением. Оценим причины этого изменения. Рост среднего размера доплат наблюдается по таким доплатам, как оплата труда в праздничные дни и ночное время, а также за совмещение профессий.

 Основной причиной  этого роста стала недоукомплектованость  штатов, в связи с чем, каждому работнику пришлось отработать большее количество часов в ночную смену, в праздничные и выходные дни, а также повысило необходимость применения такой формы организации труда, как совмещение профессий и должностей. Наиболее существенное снижение среднего размера выплат наблюдается по оплате труда лиц, заменяющих уходящих в отпуск работников и по доплатам к тарифным ставкам и разрядам. Размер оплаты по замещению работников зависит от длительности периода замены (длительности отпусков) и уровня среднемесячного оклада. Таким образом, резкое снижение величины этих выплат связано, во-первых, с сокращением средней продолжительности отпуска (табл. 10), во-вторых, с изменением структуры персонала в пользу низкооплачиваемых работников (за счет низкого уровня квалификации и длительности стажа). Что касается доплат к тарифным ставкам и разрядам, то наблюдаемое снижение среднего их размера также обусловлено изменением структуры персонала, также тем, что сметой предполагался необоснованно высокий уровень указанных доплат.

Дальше проанализируем основную заработную плату в таблице 19.

Таблица 19 - Анализ структуры фонда оплаты труда

Элементы бюджетной классификации	По плану		Фактически		Отклонение по удельному весу	Выполнение плана
	сумма у.е.	удельный вес	сумма у.е.	удельный вес
Основной оклад гражданских  служащих	19000	55,88%	16700	44,77%	-11,11%	87,89%
Надбавки к заработной плате  гражданских служащих	2000	5,88%	2300	6,17%	0,28%	115,00%
Дополнительная оплата гражданских  служащих	3800	11,18%	3120	8,36%	-2,81%	82,11%
Оплата труда внештатных сотрудников	300	0,88%	100	0,27%	-0,61%	33,33%
Прочие денежные выплаты	8900	26,18%	15080	40,43%	14,25%	169,44%
Всего	34000	100,00%	37300	100,00%		109,71%

 

Снижение удельного  веса и динамики основной заработной платы. При одновременном росте величины дополнительной заработной платы это свидетельствует о наличии негативных тенденций в существующей в учреждении системе оплаты трупа. Потеря основной заработной платой своей значимости является неблагоприятным и недопустимым фактором, влияющим в первую очередь на качество труда.

В процессе анализа использования  фонда заработной платы необходимо дать характеристику эффективности  его расходования. Поэтому помимо абсолютного исследуется относительное  отклонение по фонду заработной платы. Оно определяется путем сопоставления фактической величины фонда с его размером, установленным с учетом плановых условий функционирования сети и комплектования штатов. Для определения суммы относительного отклонения фонда заработной платы требуется, во-первых, рассчитать количество должностей, необходимых для функционирования учреждения согласно плановым условиям, а затем — число излишних или недостающих должностей, что было сделано ранее (таблица 8), во-вторых, вычислить фактический уровень оплаты труда за год в расчете на одну должность. Величина относительного отклонения равна произведению числа недостающих (излишних) должностей на фактический уровень заработной платы. Используя данные таблицах 8 и 11 и приняв во внимание, что плановое число должностей составляет 75, а число фактически занятых должностей — 52, рассчитаем величину относительного отклонения фонда заработной платы в таблице 20.

Таблица 20 - Расчёт относительной экономии фонда заработной платы по категориям персонала.

Категория персонала	Фонд заработной платы фактической  у.е.	Фактически занято должностей	Средний уровень заработной платы у.е.	Число недостающих должностей	Относительная экономия у.е.
Врачи	12500	13	961,54	-0,4	-384,62
Средний медицинский персонал	12300	18	683,33	3	2050,00
Младший медицинский персонал	10000	17	588,24	4	2352,94
Прочие работники	2500	4	625,00	4,4	2750,00
Всего	37300	52	717,31	11	6768,33

Относительная экономия в целом по поликлинике составила 2750,00 у.е. Это нельзя однозначно считать положительным явлением, так как экономия получена за счет недоукомплектации штатов и не может не сказаться на качестве медицинского обслуживания населения.

Анализ эффективности использования фонда заработной платы также предполагает сопоставление темпа роста средней заработной платы и темпа роста производительности труда. В нашем случае производительность труда целесообразно представить в виде показателя «среднегодовой уровень обслуживания», отражающего количество пациентов в расчете на одну штатную должность таблица  20.

 

Таблица 20 - Анализ эффективности использования фонда заработной платы.

Показатели	По плану	Фактически	Выполнение плана
Количество пациентов	500	420	84,00%
Фонд заработной платы у.е.	34000	37300	109,71%
Число штатных должностей	75	52	69,33%
Среднегодовой уровень обслуживания, пациентов на одну должность	6,67	8,08	121,15%
Среднегодовая заработная плата на одну должность, у.е.	453,33	717,31	158,23%

 

Темп роста уровня заработной платы превысил темп роста  уровня обслуживания на 30,6 % (158,23  /  121,15 * 100— 100), что свидетельствует  о наличии негативных тенденций  в системе организации труда  и его оплаты. Фактически только 121,15 % роста среднегодовой заработной платы обоснованы ростом среднего годового уровня обслуживания, а остальные 37,08  % (158,23  - 121,15) нельзя назвать обоснованным ростом. Эта «излишняя» часть составит 168 у.е. на 1 должность (453,33  * 121,15 / 100 — 717,31 ), а в расчете на весь персонал — 8741 у.е. перерасхода (168 * 52 ).

 

 

Заключение:

Таким образом, использование  фонда заработной платы характеризуется  наличием относительной экономии фонда  за счет недоукомплектованности штатов в размере 6768,33 у.е. и относительного перерасхода фонда за счет необоснованного (исходя из темпа роста производительности труда) повышения среднего уровня заработной платы.

Делая выводы о полноте  и эффективности расходования фонда  заработной платы, необходимо отметить, что:

1. наблюдаемый абсолютный прирост фонда оплаты труда стал следствием увеличения размера дополнительной заработной платы, тогда как удельный вес основного оклада снизился;
2. значительное влияние на размер среднего основного оклада и ряда других выплат оказало изменение структуры персонала;
3. повышение среднегодового уровня обслуживания при одновременном уменьшении показателя сети  обеспечило относительную экономию по фонду заработной платы;
4. темп роста средней заработной платы превысил темп роста среднегодового уровня обслуживания, что повлекло относительный перерасход по фонду оплаты труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1) Информация  с Интернета

2) Налоговый  Кодекс Р.Ф.

3) «Российская газета", 2008, 13 августа, N  30 , 170»

4) Смирнова А.М. Трудовые показатели предприятия торговли: анализ и     планирование

5) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.

6) Сборник штатных  нормативов и типовых учреждений 

здравоохранения.

7) Трудовой кодекс Р.Ф