Учет и аудит доходов организации

- разъединители на 10-35-110 кВ РЯНД, РВЗ, ЗВЗ;

- разрядники РВО 6(10), предохранители высоковольтные  ПТ-1-1-6(10) (2А-80А), траверсы ТМ, ТН, М,  ТС;

- порошковая окраска в электростатическом поле.

АО «КТЗ» постоянно  проводит диагностику, совершенствует конструкции выпускаемой продукции, разрабатывает, проектирует и производит сложное электротехническое оборудование на современном техническом уровне, повышает качество изделий, расширяет ассортимент в зависимости от требований заказчиков. На заводе внедрена линия по раскрою электротехнической стали итальянской фирмы «LAE». Это современное оборудование позволяет производить шихтовку магнитопроводов с полным косым стыком пластин по системе «Step-Lap», что повышает качество и резко снижает потери и так холостого хода трансформаторов.

Запущено в эксплуатацию оборудование для намотки обмоток  низкого напряжения  из медной или  алюминиевой фольги, станок для намотки  обмоток высокого напряжения фирмы «LAE», что позволит повысить динамическую стойкость трансформаторов. Значительно сокращает эксплуатационные расходы у потребителей на весь срок службы трансформаторы с гофробаками.

ТОО «АЭМЗ» полностью  ориентирован на выпуск комплектно-распределительных устройств КРУ. Завод оснащен новейшими высокотехнологическими оборудованиями итальянских фирм «Euromac»-линией порошкового покрытия, высокопроизводительным штамповочным комплексом, листогибочным прессом, гильотиновыми ножницами, что гарантирует высокое качество выпускаемой продукции, эффективность и надежность в эксплуатации.

ТОО «Энергомонтажкомплект» г.Актобе выполняет электромонтажные и пусконаладочные работы оборудования напряжением 6-10-35-110 кВ. Принимает заявки по комплектации всеми необходимыми материалами и оборудованием, осуществляет сервисное обслуживание электротехнического оборудования, устройств релейной защиты и автоматики.

Вся продукция заводов  компании сертифицирована. Система  управления качеством соответствует  международному стандарту ISO 9001-2000. Они гарантируют высокое качество, надежность и долговечность изделий и маркой заводов «Казтрансформатор». Компания глубоко заинтересована в налаживании долгосрочных взаимовыгодных договорных обязательств с последующим качественным выполнением. С постоянными и долговременными партнерами, крупными нефтедобывающими компаниями работают по принципу: оплата по факту поставки с отсроченным платежом, применяя гибкую систему цен. В случае Вашей заинтересованности в сотрудничестве с этой компанией они готовы рассмотреть  любые Ваши предложения, а также предоставить любую техническую информацию с целью дальнейшего использования электротехнического оборудования, выпускаемого заводами компании.Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы, т.е. превращая их в денежную наличность.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, группированных по степени их ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Группировка статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке – от наиболее ликвидных к наименее ликвидным, т.е. в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным платежам, т.е. в порядке возрастания сроков, хотя возможен и обратный порядок, которого придерживаются, например, фирмы западноевропейских стран.

В зависимости от степени  ликвидности, т.е. скорости превращения  в денежные средства, активы предприятия  подразделяются на следующие группы:

А₁. Наиболее ликвидные активы. В мировой практике к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и ценные бумаги.

Денежные средства и  ценные бумаги являются самой мобильной  частью оборотных средств. Деньги готовы к платежу немедленно, а ценные бумаги могут быть довольно быстро превращены в наличные деньги.

А₂. Быстро реализуемые активы. К ним следует отнести краткосрочную дебиторскую задолженность и прочие активы. По дебиторской задолженности суммы поступают  на расчетный счет в определенные сроки и также могут быть направлены на оплату своих обязательств. Менее ликвидная просроченная задолженность по товарам, отгруженным по расчетным документам, не оплаченным  в срок покупателями, так как в отношении ее нет уверенности в сроках поступления оплаты. Но рыночная экономика не терпит просроченных долгов, сразу же принимаются меры к их взысканию. Любой дебитор под угрозой выплат крупных пени и штрафов, а то и объявления его банкротом, стремится своевременно погасить свои долги. Поэтому при подсчете ликвидных средств предприятия, функционирующие в рыночных условиях, к сумме денежных средств уверенно прибавляют и сумму краткосрочной дебиторской задолженности. Но в условиях не сложившейся еще рыночной экономики, инфляции, разрыва хозяйственных связей между партнерами не вся дебиторская задолженность может быть быстро превращена в денежные средства. Значительный удельный вес сомнительной дебиторской задолженности может создать угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Еще менее ликвидными следует считать готовую продукцию, которая еще должна быть реализована, а также запасы материальных ценностей, которые в основном составляет следующую  группу.

А₃. медленно реализуемые активы. К ним относятся статья раздела ІІ актива баланса «Товарно-материальные запасы» и статья «Долгосрочные инвестиции» раздела І актива баланса. При этом исключается статья «расходы будущих периодов». Активы этой группы превратить в деньги уже сложнее: нужно найти покупателя, а это не всегда легко и требует времени. Особенно это касается незавершенного производства, если покупателя листовой стали, допустим, найти легко, то покупателя отштампованных из нее заготовок найти гораздо труднее. Не всем, естественно, нужны эти заготовки, предназначенные для изготовления определенного изделия. Поэтому в немецкой практике при подсчете ликвидных активов стоимость незавершенного производства не включается. Однако на американских предприятиях допускают включение стоимости незавершенного производства в состав ликвидных активов.

А₄. трудно реализуемы активы – статьи раздела І актива баланса за исключением статьи этого раздела, включенной в предыдущую группу. так как из этого раздела І вычитается только часть величины по статье «Долгосрочные финансовые инвестиции», то в составе трудно реализуемых активов учитываются вложения в уставный капитал других предприятий. В группировке статей актива баланса по степени их ликвидности главное место занимает наиболее ликвидная и универсальная форма собственности – денежная наличность, находящаяся в кассе, на расчетном, валютном и текущих счетах в банке. Затем следуют краткосрочные финансовые инвестиции в ценные бумаги, расчеты с дебиторами. Отмеченные статьи активы представляют собой собственно «ликвидность» предприятия, т.е. ту часть актива, из которой черпаются средства для оплаты первоочередных обязательств       наименее   ликвидные   элементы  сгруппированы в статьях

товарно-материальных запасов  и основного капитала.

Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты.

      П₁. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность, ссуды, не погашенные в срок, прочие краткосрочные обязательства, ссуды для работников в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам. Это превышение означает использование целевых ссуд банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения.

      Анализ  групп   активов и  пассива представлен   в  приложении 1.

Первая группа (А₁) платежных средств значительно не покрывает платежные обязательства, а вторая, наоборот, превышает.

Сравнение итогов І группы статей актива и пассива показывают соотношение ближайших поступлений и платежей.

Сравнение ІІ группы статей актива  и пассива позволит сделать вывод о предстоящем в ближайшее время улучшении или ухудшении состояния платежной дисциплины.

 

В целом сравнения І и ІІ групп статей актива и пассива баланса позволяет опередить текущую ликвидность. Она свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Анализируемое предприятие, как на начало, так и на конец года по данным этих двух групп статей баланса было неплатежеспособным. Сумма наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов на начало года составляла 497589542 тыс. тенге (103916615+393672927), тогда как сумма наиболее срочных и краткосрочных обязательств, т.е. в целом текущих обязательств – 847376156 тыс. тенге (768082791+79293365), что на 349786614 тыс. тенге (-664166176+314379562) больше платежных средств. на конец года платежный недостаток составил 145039132 тыс.тенге [(40315721+469114912)-643913855 +10555910 = 509430633-654469765=145039132 или (-603598134+458559002)].

Сравнение медленно реализуемых активов  с долгосрочными обязательствами  отражает перспективную ликвидность и представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, т.е. позволяет предвидеть улучшение или ухудшение финансового положения предприятия в более поздние сроки. На анализируемом предприятии как на начало, так и на конец года не имелся долгосрочные обязательства. медленно реализуемые активы на начало года составляла 991097233 тыс.тенге, но на конец года составила 1 174 128 117 тыс.тенге.

Сравнение итогов ІІ группы статей актива и пассива баланса показывает возможность предприятия покрыть обязательства перед его владельцами. Но это требуется лишь тогда, когда предприятие будет ликвидировано. Соблюдение же принципа непрерывности или действующего предприятия требует, чтобы хозяйствующий субъект  постоянно имел собственный оборотный капитал.  Для этого необходимо, чтобы соблюдалось приведенное выше четвертое неравенство: А₄ £ П₄, т.е. источники собственных средств превышали иммобилизованные активы.

Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое положение с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов. Однако он не всегда точно отражает фактическое финансовое положение предприятия на данный момент. Это обусловлено ограниченностью информации, которой располагает аналитик, проводящий внешний анализ на основе бухгалтерской отчетности. Более точно оценить ликвидность баланса можно на основе использования данных учета, т.е. в рамках поведения внутреннего анализа финансового положения. В этом случае необходимо акцентировать внимание на дебиторской задолженности, так как она ближе всего стоит к денежной наличности и служит одним из основных источников погашения задолженности по краткосрочным ссудам.

Общий показатель ликвидности:

 

                                    (1)

 

Отсюда  по АО «Кентауский  трансформаторный  завод»  данный показатель:

 

 

                      

      

 

С помощью этого показателя осуществляется общая оценка платежеспособности предприятия и изменения финансовой ситуации с точки зрения ликвидности.

        

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Учет доходов от основной  деятельности

 

Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход, который признается и учитывается в соответствии с СБУ. Доход может быть получен от реализации товарно-материальных запасов, оказания услуг, передачи в пользование активов, принадлежащих предприятию и приносящих процент, роялти и дивиденды.

Доход от реализации готовой  продукции, товаров приобретенных  и от оказания услуг определяется по стоимости их реализации, предусмотренной  в договоре между сторонами. сумма  дохода, вытекающая из сделок, измеряется стоимостью, полученной или подлежащей получению с учетом сумм скидок с цены или продаж, а также уценок, согласованных в договоре.

Под стоимостью реализации понимается сумма которую покупатель оплачивает за актив или стоимость  его обмена между готовыми к сделке независимыми сторонами. Стоимость реализации предполагает также, что стороны договора принимают во внимание такие принципы бухгалтерского учета, как: начисления, правдивого и беспристрастного представления, осмотрительности и р.  Доход от реализации товаров признается при соблюдении следующих условий: сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности, т.е. обе стороны, участвующие в сделке, знают о том, какую сумму должен заплатить покупатель; существует вероятность того, что экономическая выгода, связанная со сделкой, будет получена субъектом. Это означает, что продавец уверен в том, что покупатель выплатить оговоренную сумму за реализованные товары.

Следующим условиями  является то, что право собственности  переходит от продавца к покупателю, как правило, с момента передачи, т.е. если продавец сохраняет прав и обязанности собственника, сделка не является реализацией и доход не признается; оценка фактических или ожидаемых расходов по сделке производится  с большей степенью достоверности.

Доход от выполнения работ  и оказания услуг признается в случае соблюдения требований к определению дохода от реализации товаров за исключением следующих условий:

- стадия завершения  сделки к отчетной дате определяется  с большей степенью достоверности;

- расходы, понесенные  при проведении сделки, и расходы, необходимые для завершения сделки, оцениваются с большей степенью достоверности.

Субъект производит оценку дохода с большей степенью достоверности  после того, как достигнуто соглашение с другими лицами, участвующими в  сделке, в отношении: прав каждой стороны, имеющих исковую силу и касающихся оказания и принятия сторонами услуг; предполагаемой компенсации, способов и условий оплаты.

В зависимости от характера  сделки при определении стадии ее завершения используется один из следующих  способов:

- процентное соотношение  расходов, произведенных на определенную  дату, к общим по сделке;

- процентное соотношение,  выполненных к определенной дате  услуг к полному их объему  по сделке;