Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Марта 2013 в 13:36, дипломная работа
Целью дипломной работы выступают определение и виды доходов, их назначение а также исследование организации учета и аудита доходов на АО «Кентауский трансформаторный завод». Таким оброзом в дипломной работе были поставлены и в согласно цели исследования определенной степени решены следующие задачи:
- учет доход от основной деятельности;
- учет доход от неосновной деятельности;
- учет итогового дохода; - учет нераспределенного дохода и непокрытого убытка;
- организация аудита и анализа доходов организаций.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ 7
КАТЕГОРИЯ 7
1.1. Доходы, их виды и назначения 7
1.2. Общая экономическая характеристика АО «Кентауский 14
трансформаторный завод». 14
ГЛАВА 2. УЧЕТ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ 24
2.1. Учет доходов от основной деятельности 24
2.2. Учет доходов от неосновной деятельности. 31
2.3. Учет итогового дохода или убытка 40
2.4. Учет нераспределенного дохода или непокрытого убытка 49
ГЛАВА 3. АУДИТ И АНАЛИЗ ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ. 53
3.1. Задачи и источники аудита доходов 53
3.2. Аудит доходов от основной и неосновной деятельности 56
3.3. Аудит прочих доходов 59
3.4. Анализ доходности организаций 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
ПРИЛОЖЕНИЕ 83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 85
- анализ выполняемых работ.
Доходы не признаются на основе промежуточных выплат, полученных от покупателя авансов.
Когда результат сделки по оказанию услуг невозможно оценить с большей степенью достоверности, доход признается только в размере произведенных расходов, которые будут возмещены.
Когда результат сделки невозможно оценить с большей степенью достоверности и существует вероятность того, что затраты не будут возмещены, доход не признается.
Учет доходов от основной деятельности организуется на счетах подраздела «Доходы от основной деятельности». В эту группу входят следующие синтетические пассивные счета:
Счет «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг». На данном счете отражаются доходы, полученные от реализации продукции, выполненных работ и оказанных на сторону услуг. Применяют этот счет предприятия сферы материального производства, производящие продукцию, работы и услуги. В течение отчетного периода на кредита счета накапливаются суммы дохода, полученного от реализации готовой продукции, работ и услуг. Корреспонденция счетов по отражению доходов от основной деятельности представлена в таблице 1.
Таблица 1.
Корреспонденция счетов по отражению доходов от основной деятельности
№ |
Содержание хозяйственных операций |
Сумма тенге |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
На основание накладных и счетов-фактур отгружена (отпущена) готовая продукция по договорным ценам,
На сумму НДС (16%) |
2273185437
363709670 |
Счета к получению, Векселя полу-ченные, Другая задолженность покупателей и заказчиков, Задол-женность дочерних организации, Задол-женность независи-мых организации, Задолженность сов-местно контролиру-емых юридических лиц, Счета к получению, Векселя получен-ные, Другая задол-женность покупате-лей и заказчиков, Задолженность до-черних организации, Задолженность неза-висимых организ-ации, Задолжен-ность совместно контролируемых юридических лиц |
Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
Налог на добавленную стоимость |
2 |
На основании актов
приемки выполненных работ
На сумму НДС (16%) |
414480744
66316919 |
Счета к получению, Векселя получен-ные, Другая задол-женность покупате-лей и заказчиков, Задолженность до-черних организации, Задолженность неза-висимых организа-ции, Задолженность совместно контро-лируемых юриди-ческих лиц, Счета к получению, Векселя получен-ные, Другая за-долженность поку-пателей и заказ-чиков, Задолжен-ность дочерних организации, Задол-женность незави-симых организации, Задолженность сов-местно контроли-руемых юридичес-ких лиц |
Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
Налог на добавленную стоимость |
3 |
Поступила на расчетный счет оплата, предъявленных покупателям счетов 812000 тенге (2636895107+480797663) |
3117692770 |
Деньги на расчетном счете |
Счета к получению, Векселя получен-ные, Другая задол-женность покупат-елей и заказчиков, Задолженность до-черних организа-ции, Задолженность не-зависимых органи-зации, Задолженность сов-местно контроли-руемых юридичес-ких лиц |
Сумма дохода, полученная от реализации готовой продукции, работ и услуг, в конце отчетного периода списывается на счет «Итоговый доход (убыток)». При этом дебетует счет «Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)» и кредитует счет «Итоговый доход (убыток)».
Счет «Доход от реализации приобретенных товаров». на данном счете отражаются доходы, полученные от реализации приобретенных товаров. Применяют его торговые, снабженческие, посреднические и внешнеторговые организации. Могут применять данный счет промышленные, сельскохозяйственные и другие предприятия, в уставах которых предусмотрено осуществление торговой, посреднической деятельности и экспортно-импортных операций.
Корреспонденция счетов по счету «Доход от реализации приобретенных товаров» аналогична приведенной выше корреспонденцию счетов по счету «Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)».
Счет «Доход от реализации строительно-монтажных,
научно-изыскательских и т.п. работ»
применяют указанные
Счет «Доход от услуг по перевозке грузов и пассажиров транспортными организациями» применяют предприятия железнодорожного, автомобильного, воздушного, морского, речного и других видов транспорта (метро, трамвай, троллейбус) для учета доходов, полученных от оказания соответствующих услуг по транспортировке грузов и пассажиров. Счетом могут пользоваться предприятия и другие отрасли экономики, оказывающие транспортные услуги.
Корреспонденция счетов аналогично приведенной выше счету «Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)».
Счет «Доход от аренды» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных от сдачи имущества в аренду. При начислении арендной платы за сданное в аренду имущество кредитуют счет «Доход от аренды» и дебетуют счета: «Задолженность дочерних товариществ», «Задолженность зависимых товариществ», «Задолженность совместно-контролируемых юридических лиц» - на суммы начисленной арендной платы по счетам, выставленным дочерним, зависимым товариществам и совместно-контролируемым юридическим лицам.
«Прочие» - на суммы начисленной арендной платы по счетам, выставленным различным арендаторам; «Доход будущих периодов» - на суммы арендной платы, внесенной арендаторам вперед (дебет счета «Деньги на расчетном счете», «Наличность в кассе в национальной валюте»и др.; кредит счета «Доходы будущих периодов»), относящиеся к данному отчетному периоду.
Доходы, учтенные на счете «Доход от аренды», в конце года списывается на счет «Итоговый доход (убыток)»: дебет счета «Доход от аренды», кредит счета «Итоговый доход (убыток)».
Счет «Доход от услуг организации связи» применяют организации связи для отражения доходов от оказания своих услуг. Корреспонденция счетов аналогична приведенной по счету «Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)». В конце года счет закрывается (дебет счета «Доход от услуг организаций связи», кредит счета
Счет «Доход от деятельности страховых компаний». На данном счете отражаются страховые платежи, которые являются главным доходам этих организаций. Внесение страхователем единовременных и первоначальных страховых взносов отражается в бухгалтерском учете в дебете счетов по учету денежных средств и в кредите счета «Доход от деятельности страховых компаний». Последующие регулярные страховые платежи по договорам страхования или страхового полиса, подлежащие уплате страхователями, отражаются в дебете счета и кредите счета «Доход от деятельности страховых компаний» с дальнейшим отнесением фактически поступающих страховых платежей в дебет счетов по учету денежных средств с кредита счета «Другая задолженность покупателей и заказчиков» «Прочие». В конце года счет «Доход от деятельности страховых компаний» закрывается на счет
По счету «Доход от инвестиционной деятельности» суммы полученных доходов отражаются аналогично доходам от деятельности страховых компаний, учтенных на счетах «Доход от деятельности страховых компаний» и др. В конце года счет «Доход от инвестиционной деятельности» закрывается (дебет «Доход от инвестиционной деятельности», кредит счета «Итоговый доход (убыток)».
Счет «Прочие». На данном счете отражают доходы, полученные в результате осуществления основной деятельности, не учтенные на приведенных выше счетах. К ним относятся доходы, полученные от реализации продукции, работ и услуг, относящихся к другим видам деятельности предприятия (реализация продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства, птицеводства и др). По кредиту счета «Прочие» могут быть записаны и другие суммы доходов от основной деятельности.
Записи по страхованию доходов на счете «Прочие» аналогичны приведенным по счетам «Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)» и «Доход от реализации приобретенных товаров».В конце отчетного периода суммы доходов, учтенные нга счете «Прочие», списывают на счет итогового дохода (убытка) (дебет счета «Прочие», кредит счета «Итоговый доход (убыток)». Счет «Прочие» после этих записей закрывается.
В случае, если суммы доходов были получены в прошлом периоде, но относятся в корреспонденции по счетом «Доходы будущих периодов» по кредиту соответствующих счетов доходов.
Аналитический учет по счетам «Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)» - «Прочие» ведется в ведомости по видам полученных доходов за месяц и с начала года.
Для учета доходов от несоновной деятельности предназначен подраздел «Доход от неосновной деятельности» Генерального плана счетов, включающий следующие пассивные сложные счета:
Счет «Доход от реализации нематериальных активов» предназначен для обобщения доходов, полученных от реализации нематериальных активов. При реализации нематериальных активов составляется следующая корреспонденция счетов (Таблица 2.)
Таблица №2
Корреспонденция учета доходов от неосновной деятельности
№ |
Отражение хозяйственных операций |
Сумма тенге |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
Кредит | |||
1 |
Реализованы нематериальные активы: - на остаточную стоимость
- на сумму износа
- на отпускную стоимость |
11736958
3094640 |
Расходы по выбытию нематериальных активов
Амортизация нематериальных активов – лицензионное соглашение, Амортизация нематериальных активов – программное обеспечение, Амортизация нематериальных активов – патент.
Счета к получению, Векселя полученные, Другая задолженность покупателей и заказчиков, Задолженность дочерних организации, Задолженность независимых организации, Задолженность совместно контролируемых юридических лиц, Счета к получению, Векселя полученные, Другая задолжен-ность покупателей и заказчиков, Задолженность дочерних организации, Задолженность независимых организации, Задолженность совместно контролируемых юридических лиц Деньги на расчетном счете, Наличность в кассе в национальной валюте |
Лицензионное соглаше-ние, Программное обес-печение, Патенты, Прочие нематериальные активы. Лицензионное соглаше-ние, Программное обес-печение, Патенты, Прочие нематериальные активы Доход от выбытия нематериальных активов |
2 |
На сумму НДС по реализованным нематериальным активам (16%) |
- |
Счета к получению, Векселя полученные, Другая задолженность покупателей и заказчиков. Задолженность дочерних организации, Задолженность независимых организации, Задолженность совместно контролируемых юридических лиц Деньги на расчетном счете, Наличность в кассе в национальной валюте |
Налог на добавленную стоимость |
3 |
В конце года суммы, учтенные на счетах «Доход от выбытия нематериальных активов» и «Расходы по выбытию нематериальных активов» списываются на счет итогового дохода (убытка): - доходы -расходы |
11736958 |
Итоговый доход (убыток) |
Расходы на выбытию нематериальных активов |
Счет «Доходы от реализации основных средств» предназначен для обобщения доходов, полученных от реализации основных средств. при реализации основных средств составляется следующая корреспонденция счетов
Таблица 3.
Корреспонденция счетов при реализации основных доходов
№ |
Отражение хозяйственных операций |
Сумма тенге |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
Кредит | |||
1 |
Реализованы основные средства: - по остаточной стоимости
- на сумму износа основных средств
- на отпускную стоимость |
267336033
175154522
68450706 |
Расходы по выбытию основных средств
Износ зданий и сооружений, Износ машинного оборудова-ния, Износ транспорта, Износ прочих основных средств Счета к получению, Векселя полученные, Другая задолженность покупателей. Задолжен-ность дочерних органи-заций, Задолженность зависимых организаций, Задолженность совмест-но контролируемых юридических лиц Деньги на расчетном счете, Наличность в кассе в национальной валюте |
Земля, Здания и сооружения, Машины и оборудования, Транспортные средства,
Здания и сооруже-ния, Машины и оборудования, Тран-спортные средства
Доход от выбытия основных средств |
2 |
На сумму НДС по реализованным основным средствам (16%) |
10952113 |
Счета к получению, Векселя полученные, Другая задолженность покупателей и заказчи-ков. Задолженность дочерних организаций, Задолженность зависи-мых организаций, Задолженность совмест-но контролируемых юридических лиц Деньги на расчетном счете, Наличность в кассе в национальной валюте |
Налог на добавленную стоимость |
3 |
В конце года суммы, учтенные на счетах «Доход от выбытия основных средств» и «Расходы по выбытию основных средств», списываются на счет итогового дохода (убытка) - доходы
- расходы |
68450706
267336033 |
Доход от выбытия основных средств Итоговый доход (убыток) |
Итоговый доход (убыток) Расходы по выбытию ОС |