Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ПФ ТОО «KSP Steel»)__

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением. Бухгалтерия состоит из секторов по функциям (видам деятельности выполняемых работ).

              Учетная политика ПФ ТОО «KSP Steel» разработана в соответствии:

   с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234;

   с международными стандартами финансовой отчетности;

   с методическими рекомендациями по применению МСБУ, разработанными Министерством финансов Республики Казахстан.

              Учетная политика составлена на основе допущений:

   что для ПФ ТОО «KSP Steel» она является внутренним нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов, правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

   активы и обязательства ПФ ТОО «KSP Steel» существуют обособленно от активов и обязательств собственников ПФ ТОО (допущение имущественной обособленности);

   факты хозяйственной деятельности ПФ ТОО «KSP Steel» относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определеннос­ти фактов хозяйственной деятельности);

   что ПФ ТОО «KSP Steel» действует, и будет действовать в обозримом будущем;

   принятая ПФ ТОО «KSP Steel» учетная политика применяется последовательно из года в год.

Документами учетной политики ПФ ТОО являются настоящая учетная политика, типовой план счетов бухгалтерского учета и график (правила) документооборота, утверждаемые соответствующими распорядительными документами ПФ ТОО.

Учетная политика является обязательной для исполнения всеми работниками в пределах должностных обязанностей. Контроль над исполнением учетной политики возлагается на главного бухгалтера.

Обязательство - это существующая обязанность ПФ ТОО «KSP Steel», возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию из ПФ ТОО ресурсов, содержащих экономические выгоды. Для целей составления финансовой отчетности на ПФ ТОО применяется следующая группировка кредиторов: расчеты с поставщиками и подрядчиками по основной деятельности и расчеты с прочими кредиторами.

              Группа расчеты с поставщиками и подрядчиками используется для отражения состояния расчетов (в том числе авансов) за полученное имущество (сырье и материалы), оказанные услуги, выполненные работы, используемые в основном производстве или работах производственного характера. Основанием для принятия на себя обязательства перед поставщиком товаров (работ, услуг) служит договор, накладная или акт выполненных работ и счет-фактура. Договор купли-продажи со спецификацией служит обоснованием покупки.

              Первичными документами при закупках ТМЗ являются:

   при приобретении ТМЗ у юридических лиц, работающих по общеустановленному режиму: счет-фактура, накладная (товарный чек), чек ККМ (при наличной форме оплаты), договор купли-продажи, грузовая таможенная декларация (при импорте);

   при закупке ТМЗ на рынках у субъектов, осуществляющих деятельность на основе разового талона: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, копия разового талона, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия;

   при закупке ТМЗ у индивидуальных предпринимателей: закупочный акт со всеми необходимыми реквизитами, с обязательным указанием номера и серии свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия.

Порядок взаиморасчетов с подрядчиками (капитальное строительство, ремонтные работы) осуществляется на основании условий, изложенных в подрядных договорах. В случае выявления дополнительных работ, вносятся дополнения в условия подрядного договора либо оформления дополнительных соглашений.

По завершении подрядных работ ПФ АО «Промтехмонтаж» (подрядчик) представляет ПФ ТОО (заказчику) акты приемки выполненных работ в полном соответствии со сметой. Акты выполненных работ (услуг) прилагаются к счетам-фактурам.

При условии выполнения подрядных работ из материалов ПФ ТОО «KSP Steel» (заказчика), в акте приемки выполненных работ (формы № 2) за итоговой суммой «к оплате» приводится перечень использованных материалов заказчика в количественном и суммовом измерении, соответствующим данным «Накладной на отпуск в производство». Акты приемки выполненных работ формы № 2 утверждаются ПФ ТОО «KSP Steel» (заказчиком) и ПФ АО «Промтехмонтаж» (подрядчиком).

 В случае изменения учетной политики применяется следующий способ отражения изменений - новая учетная политика будет применяться к событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения и пересчет предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений в учетной политике ПФ ТОО «KSP Steel»  в отчете о доходах и расходах за текущий период не производится.

При разработке учетной политики были применены основополагающие принципы, учтены все международные стандарты финансовой отчетности, разрешенные к применению по состоянию на 1 января 2006 года.

Отчетным периодом для ПФ ТОО «KSP Steel»  являются квартал и календарный год.

При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Формы финансовой отчетности предприятия представлены в приложении А. На основании данных отчетности представим в таблицах 1,2,3 структуру активов, пассивов и технико-экономические показатели.

Таблица 1 - Структура актива баланса за 2009 год

На основании проведенного анализа актива баланса ПФ ТОО «KSP Steel» за 2009 год можно сделать следующие выводы.

Денежные средства увеличились на 470 тыс. тенге или на 43,48 %, запасы увеличились на 832 тыс. тенге, или на 24,21 %;

Имущество предприятия к концу года уменьшилось на 1945 тыс. тенге или на 5,33 %, уменьшились инвестиции на 12 тыс. тенге или на 0,54 %, также уменьшились внеоборотные активы на 2 тыс. тенге, а значит, уменьшилась доля долгосрочных активов на конец года на 1292 тыс. тенге или 2,81 %.

В составе краткосрочных активов произошли следующие изменения. Краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 1288 тыс. тенге или на 5,18 %, уменьшилась сумма налога добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 674 тыс.тенге, или 23,44 %, снизились краткосрочные финансовые вложения на 795 тыс. тенге или 37,52 %.

В общем доля краткосрочных активов уменьшилась на 1116 тыс. тенге или на 3,28 %.

Таблица 2 - Структура пассива баланса за 2009 год.

В отчетном периоде в составе источников финансирования произошли следующие изменения: источники финансирования предприятия уменьшились на 2408 тыс. тенге или на 3,01 %, долгосрочные обязательства уменьшились на 4548 тыс. тенге или на 12,8 %.

Задолженность поставщикам уменьшилась на 8037 тыс. тенге или на 40,32 %.

В составе собственного капитала наблюдаются следующее: нераспределенная прибыль отчетного года увеличилась на 2339 тыс. тенге.

Показателями финансовых результатов характеризуется абсолютная эффективность деятельности предприятия.

Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Рост прибыли создает базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем.

Экономический анализ приведен в таблице 3.

Из данных таблицы видно, что на предприятии наблюдается положительная динамика, доход от реализации поднялся в конце отчетного года на 11301 тыс. тенге по сравнению с началом года. Себестоимость тоже увеличилась на 5538 тыс. тенге.

Таблица 3 - Экономические показатели предприятия за 2009 год