Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Глобал Реал Эстейт»

Рекомендации  по вышеизложенным замечаниям:

1. Расшифровать нотариальные расходы и принять в состав расходов только 
   в пределе тарифов, утвержденных в установленном порядке. Учесть 
   данное замечание при составлении отчетности за 2007 год.
2. Привести в соответствие с требованиями законодательства первичные документы. Расчет заработной платы за дни служебной командировки производить с учетом требований Трудового Кодекса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом  исследования в работе является порядок  учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Реалконсалт-ТМ».

Общество с ограниченной ответственностью «Реалконсалт-ТМ», учреждено  в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации, Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.98 "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Организация была создана 23 октября 2003 г. За эти годы успешно  реализованы проекты в России с предприятиями и частными предпринимателями  из более чем 15 отраслей экономики. Активно работает не только в Москве и Московской области, а также  в Кирове, Краснодаре, Новосибирске, Саратове, Твери, Тюмени и республике Калмыкия. Основным видом деятельности компании является лизинговая деятельность, доля прибыли по операциям с ценными  бумагами составляет менее 5 %, поэтому  организация не ведет раздельного  учета по видам деятельности. ООО  «Реалконсалт-ТМ» имеет широкий  географический спектр сотрудничества по регионам страны. Деятельность в  основном направлена в основном на Москву и Московскую область. На 2-м  месте по объему, Смоленская область, другие же области имеют незначительный вес в общем объеме продаж.

На основе проведенного анализа  было выявлено: размер выручки увеличился в 2007 г. на 103 % по сравнению с 2005 г. и  на 9 % по сравнению с  2006 г. Себестоимость  снизилась на 46 %  (на 23 604 тыс. руб.) по сравнению с 2006 г. Прибыль до налогообложения в 2007 г. уменьшилась на 24 % (на 4328 тыс. руб.) по сравнению с 2006 г. Это связано с резким увеличением прочих расходов. 25 июня 2007 было уничтожено имущество, переданное в лизинг по договору лизинга ООО СП «АртМеталлПак» в результате пожара. В связи с отказом в возбуждении уголовного дела убытки списаны на внереализационные расходы 34 435 тыс. руб. Чистая прибыль соответственно уменьшилась.

Рентабельность продаж возросла с 22,5%  до 62% на 175,6 % в 2007 г. по сравнению  с 2006 г. Рентабельность основной деятельности так же возросла с 129% до 263,4% в 2007 г. по сравнению с 2006 г., что связано  с резким увеличением объема продаж и снижением себестоимости.

Бухгалтерский учет ведется  с применением учетной политики и рабочего плана счетов, утвержденного  руководителем и с применением  журнально-ордерной формы в электронном  виде, используя программу автоматизации  бухгалтерского учета «Хомнет», которая   основана на использовании принципа накапливания данных первичных учетных  документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический  учет имущества, обязательств организации  и хозяйственных операций.

Выдача наличных денег  подотчетным лицам из кассы организации  производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации на основании расходного кассового ордера или другому  документу (например, по заявлению на выдачу денег) с наложением на него штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы  подписываются руководителем, главным  бухгалтером. Для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам  на административно-хозяйственные  расходы, применяется авансовый  отчет. Выдача денежных средств подотчетным  лицам отражается по дебету счета 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами в  рублях» и кредиту счета 50.1 «Касса организации».

Перед данной дипломной работой была поставлена цель - осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении  бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.

Большое внимание уделено правильности отражения  административно-хозяйственных расходов. Подробно рассмотрены вопросы выдачи наличных денежных средств для приобретения материальных ценностей, работ, услуг, нормативные ограничения налично-денежного  обращения, особенности документального  оформления покупок за наличный расчет у юридических лиц, особенности  учета приобретения ГСМ за наличный расчет, оформление и учет представительских, нотариальных и почтовых  расходов.

Особое  внимание в работе уделено учету  с подотчетными лицами по суммам, выданным на командировочные расходы как  внутри страны, так и за рубежом. Несмотря на то, что тема расчетов организаций  с сотрудниками, выезжающими в  служебные командировки, достаточно хорошо изучена и освещена в специальных  изданиях, у бухгалтеров довольно часто возникают вопросы по поводу правильного отражения и налогообложения  командировочных расходов. В работе даны ответы практически на все вопросы: указаны правильность возмещения, порядок  списания и налогообложения командировочных  расходов, учет НДС с данных расходов. Также освещены особенности учета  загранкомандировок: указаны правильность возмещения затрат, документального  оформления, отражения курсовых разниц, особенности возмещения суточных.

В работе определены основные моменты, на которые  следует обратить внимание аудитору при проведении проверки командировочных  и иных расходов.

В работе также освещены практические аспекты  аудита расчетов с подотчетными лицами, проанализированы различные ошибки, допускаемые при отражении в  бухгалтерском учете этих операций, оценены последствия этих ошибок, даны рекомендации по их исправлению. Анализ ошибок сопровожден ссылками на нормативно-правовую базу, литературные источники.

Проведенный аудит в соответствии с Федеральным законом №119-ФЗ от 07.08.01 г. «Об аудиторской деятельности», Правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, утвержденными решением Совета Аудиторской палаты России. Аудит проводился на выборочной основе.

На основании проведенного аудита предложены следующие рекомендации:

1. Устранение отмеченных недостатков;
2. Правильность оформления первичных документов;
3. Правильность принятия в состав расходов для целей налогового и бухгалтерского учета.

\

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Учёт расчётов  с подотчётными лицами.// Н.И. Смирнов. - Главбух. - 2005.-№5.-стр.12-13

2. Бухгалтерский  учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин,  Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанииа.- М.: Финансы и статистика, 2005.-464 с.

3. Порядок   ведения    кассовых   операций    в    Российской    Федерации    (с изменениями от 26 февраля 1996 года) Письмо Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 N 40

4. Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между юридическими лицами Письмо Центрального банка Российской Федерации от 29.09.97 N 525

5..Разъяснения  по отдельным вопросам "Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации"  и условий работы  с денежной наличностью (с изменениями на 28 января 1997 года) Письмо Центрального банка Российской Федерации от 16.03.95 N 14-4/95

6. Об   осуществлении   комплексных   мер   по   своевременному   и   полному  внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей (с изменениями на 6 января 1998 года) Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006

7. О применении  пункта 9 Указа Президента Российской  Федерации от 23 мая 1994 года N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" Письмо Центрального банка Российской Федерации от 24.11.94 N 14-4/308

8. О мерах по  повышению  собираемости налогов  и других  обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения