Учет и внутренний контроль денежных средств

1 Организация учета и внутреннего контроля денежных средств на современных предприятиях 
 

     1.1 Сущность, задачи и управление денежными средствами на предприятии 

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятий возникают необходимые непрерывные расчетные взаимоотношения с:

• поставщиками за полученные от них товарно-материальные запасы;
• покупателями за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы;
• транспортными органами за их доставку;
• финансовыми органами - по налогам и другим платежам в бюджет;
• банками - по полученным и погашенным займам;
• другими организациями, учреждениями и лицами - по разным хозяйственным операциям;
• рабочими и служащими - по заработной плате и др.

     Деньги - один из основных феноменов экономической  жизни - 
выступают в качестве реальной связи хозяйствующих субъектов государства. 
Нет ничего удивительного в том. что теории денежного обращения 
посвящали свои труды выдающиеся мыслители прошлого времени и 
нынешней    эпохи.    Хорошо функционирующая денежная система способствует максимальному использованию материальных и трудовых ресурсов. И наоборот, разбалансированная денежная система нарушает кругооборот доходов и расходов, парализует силу общества, вызывая резкие колебания уровня производства, занятости, цен.

     Деньги - экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения; деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства, платежа и накопления. •

     Деньги  возникают при определенных условиях осуществления производства и экономических отношений в обществе и способствует дальнейшему их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических отношений изменяются и особенности функционирования денег.

     К непосредственным предпосылкам появления  денег относятся:

• переход от натурального хозяйства к производству товаров и обмену товарами;
• «имущественное обособление производителей товаров- собственников изготовляемой продукции.

     Сущность  денег заключается в том, что  они служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками звеньев воспроизводственного процесса.

     Сущность  денег характеризуется их участием в:

     - осуществлении различных видов общественных отношений;

     - распределении     валового     национального     продукт     (ВНП),     в приобретении     недвижимости,     земли.     Здесь     проявление     сущности неодинаково, так как различные возможности денег объясняются разными социально- экономическими условиями;

     - в определении цен, выражающих стоимость товаров;

     - служат средством     всеобщей     обмениваемости     на     товары, недвижимости, произведения искусства, драгоценности и др.; 

     - улучшает условия сохранения стоимости.

     Таким образом, деньги выполняют следующие  функции:

     - меры стоимости;

     - средства платежа:

     - средства обращения;

     - средства накопления;

     - мировых денег.

     Самостоятельность функционирования денег значительно  расширилось при появлении безналичных расчетов, в том числе и расчетов на базе применения электронной техники.

     Денежные  расчеты в основной массе осуществляются через учреждения банка под их контролем, в форме безналичных платежей путем списания денежных средств со счета плательщика и зачисления их на счета получателя. Применение безналичных расчетов позволяет государству концентрировать в банке свободных денежных средств, осуществлять строгий контроль за их обращением, сокращает потребность отдельных организаций в наличных деньгах и обеспечивает полную сохранность денежных средств.

     Кроме того, в расчетных операциях между розничными торговыми предприятиями и отдельными гражданами (покупателями) по купле-продаже товаров народного потребления участвует большое количество наличных денег, которые поступают в кассы предприятий в виде денежной выручки от реализации товаров, а затем сдаются в банк. Выручка предприятий является основным каналом возвращения наличных денег в кассы банков. Несвоевременная сдача выручки в банк приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятий, лишает их возможности своевременно оплачивать счета поставщиков и погашение займов банка, обуславливает дополнительную потребность в займах банка и т.д

     Наибольшая  часть поступившей выручки направляется на погашение займов банка, за счет которых осуществлялась оплата стоимости поступивших товарно-материальных запасов, выполнение обязательств перед бюджетом, заимодателями и т.д. Учреждения банка контролируют соблюдение организациями расчетно-платежной дисциплины, и на них возложено кассовое обслуживание торговых организаций путем выдачи им наличных денег для выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, на операционные и хозяйственные расходы.

     Денежные  средства связаны со всеми циклами  работы любого хозяйствующего субъекта. На рисунке 1 представлена такая взаимосвязь схематически. 

       
 
 
 

     

       
 

     

       

     

       
 
 
 

     

     

       

     

     

     

     

     

     

       

     

     

       
 
 
 

      Рисунок 1 – «Взаимосвязь деловых  циклов и денежных средств»

     Система эффективного управления денежными  средствами подразумевает выделение четырех крупных блоков процедур, требующих определенного внимания финансового менеджера: 1) расчет финансового цикла; 2) анализ движения денежных средств; 3) прогнозирование денежных потоков; 4) определение оптимального уровня денежных средств.

     Основными задачами анализа денежных средств являются:

     - оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

     - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

     - контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

     - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

     - своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

     - диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

     - прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

     - способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

     Основным  источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс, приложение к балансу, отчет о финансовых результатах и их использовании . Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии.

     Расчет  финансового цикла. Продолжительность  операционного цикла - показатель, характеризующий  длительность периода в среднем, в течении которого денежные средства «омертвлены» в не денежных оборотных активах. Это оценка прежде всего эффективности производственной и коммерческой деятельности. Что касается финансовой деятельности, одним из главных элементов которой является способность организации своевременно рассчитываться по своим обязательствам, то для оценки ее эффективности более пригоден показатель продолжительности финансового цикла, численно равный длине временного интервала (в среднем) между оттоком денежных средств в связи с осуществлением текущей производственной деятельности и их притоком как результатом производственно-хозяйственной деятельности.

     Анализ  движения денежных средств. Смысловая  нагрузка этого блока определяется, прежде всего тем обстоятельством, что с позиции контроля и оценки эффективности функционирования организации необходимо иметь представление о том, какие виды деятельности генерируют основной объем денежных поступлений и оттоков. Анализ движения денежных средств позволяет определить сальдо денежного потока в результате текущей, инвестиционной и финансовый деятельности. Наиболее распространен в анализе прямой метод, предполагающий идентификацию всех операций, затрагивающих дебет (приток денежных средств) и кредит денежных счетов (отток денежных средств). Идентификация соответствующих проводок в системе бухгалтерского учета обеспечивает помимо прочего группировку оттоков и притоков денежных средств по важнейшим видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая).

     Прогнозирование денежных потоков. Смысловая нагрузка этого блока определяется тем обстоятельством, что многие решения финансового характера, например инвестиции и выплаты дивидендов, не редко предполагают единовременные оттоки крупных объемов денежных средств, которые должны быть своевременно накоплены. Прогнозирование денежных потоков является непременным атрибутом бизнес-планирования. Стандартная последовательность процедур методики прогнозирования денежных потоков в определенном периоде выглядит следующим образом: прогнозирование денежных поступлений, прогнозирование оттоков денежных средств, расчет чистого денежного потока (излишек /недостаток), определение совокупной потребности в долгосрочном (краткосрочном) финансировании.

     Определение оптимального уровня денежных средств. Смысловая нагрузка последнего блока определяется необходимостью нахождения компромисса между, с одной стороны, желанием обезопасить себя от ситуации хронической нехватки денежных средств и, с другой стороны, желание уложить свободные денежные средства в какое-то дело с целью получения дополнительного дохода. В мировой практике разработаны методы оптимизации остатка денежных средств, в основе которых заложены те же идеи, что и в методах оптимизации производственных запасов. Наибольшую известность получили модели Баумоля, Миллера-Ора, Стоуна и имитационное моделирование по методу Монте-Карло. Суть данных моделей состоит в том, чтобы дать рекомендации о коридоре варьирования остатка денежных средств, выход, за пределы которого предполагает либо конвертацию денежных средств в ликвидные ценные бумаги, либо обратную процедуру.

     Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами предприятия  является их оптимизация.

     Оптимизация денежных средств представляет собой  процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

     Основными целями оптимизации являются:

- обеспечение  сбалансированности объёмов денежных  средств;

- обеспечение  синхронности формирования денежных  средств во времени;

- обеспечение  роста чистого денежного потока  предприятия.

     Основными объектами оптимизации выступают:

- положительный денежный поток;