Учет и внутренний контроль денежных средств

 

     Процедура проведения инвентаризации кассы.

     Кассир  должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка в том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что неоприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации.

     При проведении инвентаризации необходимо проверить, заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности, соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа.

     Подписывая  договор о полной индивидуальной материальной ответственности, кассир знакомится с Правилами ведения кассовых операций, где сказано, что он не имеет права хранить денежные средства и их эквиваленты, не принадлежащие данному предприятию, т.к. все выявленные излишние средства приходуются в пользу предприятия как доход.

     Например. При инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности организации, что оформляется следующей записью:

     Д-т  счета 1010 "Денежные средства в кассе" 150 тенге

     К-т  счета 6280 "Прочие доходы" 150 тенге.

     Если  при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5 000 тенге, в этом случае:

     - на сумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый 
ордер

     Д-т  счета 1281 "Недостачи, потери от порчи ценностей"       5 000 тенге 
К-т счета 1010 "Денежные средства в кассе" 5 000 тенге;

     - недостача поставлена в начет кассиру 
Д-т счета 1252 "Расчеты по возмещению

     материального ущерба" 5 000 тенге

     К-т  счета 1281 "Недостачи, потери от порчи  ценностей" 5 000 тенге;

     -    погашение недостачи кассиром (выписывается  приходный кассовый

     ордер) 
Д-т счета 1010    "Денежные средства в кассе" 5 000 тенге

     К-т  счета 1252    "Расчеты по возмещению

     материального ущерба" 5 000 тенге

     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

     Всевозможные  расчеты возникающие между предприятиями  ведутся при помощи денег.

     Расчеты совершаются в 2-х формах:

• путем безналичных перечислений через систему банка;
• в виде платежей наличными денгами.

     Для хранения денег и производства безналичных  расчетов каждое юридическое лицо открывает  в банке расчетный счет.

     Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить следующие  документы:

• заявление на открытие расчетного счета, 2 карточки с образцами подписи;
• документ выданный налоговым органом, подтверждающий регистрацию предприятия;
• документ выданный отделом юстиции;
• копия устава или учредительного договора заверенного нотариусом;

     Выдачу  денег, безналичные перечесления в  некоторых случаях и зачисления на расчетный счет осуществляют по документам специальной формы с подписями руководителя, главного бухгалтера заверенные печатью.

     Документы принимаемые при приеме и выдачи денег и при безналичном перечислении:

• объявления на взнос наличными - оформляется при взносе наличных денег на расчетный счет.
• денежный чек - является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег.

• платежное поручение -это поручение предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя .

• платежное требование поручение - это поручение которое выписывается получателем плательщику, плательщик ознакомившись с ним принимает решение об оплате и подтверждает подписью и печатью.

     О производственных операциях банк сообщает предприятию через выписку из расчетного счета, к выписке прилагаются документы на основании которых были произведены на расчетном счете.

     Сохраняя  денежные средства предприятия банк считает себя должником предприятия (кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывают в выписке по кредиту, а уменьшение своей доли по дебиту.

     В плане счетов для учета денежных средств на расчетном счете предназначен счет 1030, который называется «денежные средства на текущих банковских счетах», счет активный, сальдо дебетовое отражает остаток свободных денежных средств предприятия на определенную дату.

     Дебет счета отражает поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту  этого счета отражается денежные средства перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщиков подрядчиков, бюджету, банку и прочим кредиторам, а также суммы выданные предприятиям наличными. Регистром для учета денежных средств на расчетном счете служит Журнал-Ордер №2.

     Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетном  счете, учитывают на активном синтетическом  счете 1030 «Расчетный счет». В Дебет  этого счета записывают поступления  денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств.

     Основанием  для записей по расчетному счету  служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

     Прием и выдача денег с расчетного счета  или безналичные расчеты производятся банком на основании документов: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение. 

     Схема – Учет денежных средств на текущем  расчетном счете

     

Первичные документы по учету денежных средств  на текущем расчетном счете

 

Журнал  – Ордер №2

 
 

Главная книга

 

Бухгалтерский баланс

Отчет о  движении денежных средств

 

     ТОО «Павлодарсоль» при расчетах используют денежные средства, находящиеся на счете 1030 «Денежные средства на текущих  банковских счетах». 

     Таблица -  Использования карт-счетов на ТОО  «Павлодарсоль»

 

     Окончание таблицы

 
 

     2.3 Отчет о движении денежных средств 

     Неотъемлемым  компонентом финансовой отчетности за каждый отчетный период на предприятии  ТОО «Павлодарсоль» является формировании отчета о движении денежных средств

     Таким образом, цель предоставления этой отчетности состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств (и их эквивалентов) предприятия в отчете о движении денежных средств. При этом согласно рассматриваемому стандарту движение денежных средств должно классифицироваться по следующим направлениям деятельности:

• операционная;
• инвестиционная;
• финансовая.

     Отчет о движении денежных средств, рассматриваемый  совместно с другими компонентами финансовой отчетности, представляет информацию, которая помогает пользователям  оценить:

• изменения чистых активов компании,
• изменения финансовой структуры компании (в том числе ликвидности и платежеспособности),
• способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков с тем, чтобы адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.

     Информация  о движении денежных средств используется для анализа способности компании создавать денежные средства (и их эквивалентны), что позволяет пользователям разрабатывать модели для сопоставления приведенной стоимости денежных потоков различных компаний.

     Такая информация также расширяет возможности сопоставления отчетности разных компаний, так как устраняет эффект применения различных методов в учете аналогичных операций.

     В качестве альтернативы данные о чистом движении денежных средств от операционной деятельности могут быть представлены с использованием косвенного метода путем отражения доходов и расходов, раскрываемых в отчете о прибылях и убытках, и изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода.

     Информация  о движении денежных средств за предыдущие периоды часто используется в качестве основы для формирования представлений о размерах, сроках и определенности денежных потоков в будущем. Она также полезна при проверке точности составления прогнозов о будущих потоках денежных средств и при анализе связей между рентабельностью, чистыми денежными потоками и ценовыми изменениями.