Учет и внутренний контроль денежных средств

     Анализ  движения денежных потоков дает возможность  сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких  источников были получены поступившие на предприятия денежные средства и каковы основные направления их использования; способно ли предприятие отвечать по своим текущим обязательствам; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и др.

     Преимуществом косвенного метода при использовании  в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. В долгосрочной перспективе косвенный метод позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, исходя из этого, разработать пути выхода из сложившейся ситуации.

     Косвенный метод направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс и отчет о финансовых результатах. Расчет чистого денежного потока предприятия косвенным методом осуществляется по видам хозяйственной деятельности и предприятию в целом.

     По  операционной деятельности базовым  элементом расчета чистого денежного  потока предприятия косвенным методом  выступает его чистая прибыль, полученная в отчетном периоде. Путем внесения соответствующих корректив чистая прибыль преобразуется затем в показатель чистого денежного потока.

     Использование косвенного метода расчета движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника финансирования своего развития — чистого денежного потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование. Кроме того, следует отметить относительно низкую трудоемкость формирования отчетности о движении денежных средств, так как подавляющее большинство необходимых для расчета косвенным методом показателей содержится в иных формах действующей финансовой отчетности предприятия.

      2 Организация учета  денежных средств  на ТОО «Павлодарсоль» 

     2.1 Характеристика деятельности предприятия и организация системы бухгалтерского учета 

     ТОО «Павлодарсоль» является юридическим лицом и имеет печать, самостоятельный баланс, счета в банках, бланки со своим наименованием. Форма собственности - частная. Для достижения своей деятельности имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Товарищество в праве создавать на территории Республики Казахстан и за рубежом филиалы и представительства, вступать в объединения с другими юридическими лицами, а также быть учредителем иных юридических лиц.

     Товарищество  не отвечает по долгам государства. Товарищество не отвечает по обязательствам своих участников, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

     Товарищество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

     ТОО «Павлодарсоль» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством РК.

     Вид собственности – частная.

     Официальное наименование: ТОО «Павлодарсоль».

     Местонахождение компании: 140000, Республика Казахстан, город Павлодар, улица Карла Маркса,  326.

     Учредители  товарищества – частные лица. Доля вклада в уставный капитал – 100 %.

     ТОО «Павлодарсоль» осуществляет свою деятельность на основе следующих документов и нормативных актов:

• Устава ТОО «Павлодарсоль»;
• учредительного договора ТОО «Павлодарсоль»;
• Гражданского кодекса Республики Казахстан от 01.07.1999 года № 409-I (с учетом изменений и дополнений);
• Закона Республики Казахстан от 22.04.1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (с учетом дополнений и изменений);
• прочих законов, нормативных активов, инструкций и методических рекомендаций по ним, регламентирующих финансово–хозяйственную деятельность организаций Республики Казахстан.

     Органами  управления ТОО «Павлодарсоль» являются:

     Высший  орган управления – общее собрание участников;

     Исполнительный  – директор;

     Контролирующий  орган - ревизор 

     Сфера полномочий общего собрания участников и директора товарищества с ограниченной ответственностью «Павлодарсоль» определяется законодательством Республики Казахстана и уставом ТОО.

     Основной  целью деятельности ТОО «Павлодарсоль» является удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах и услугах с целью извлечения дохода. Для достижения указанной цели, Товарищество может заниматься другими видами деятельности, в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

     Деятельность  предприятия подлежит государственному лицензированию, лицензия является постоянной (выдается без ограниченного срока).

     Организационная структура управления ТОО «Павлодарсоль» - линейная. Ее особенности:

• нижний уровень подчиняется линейно руководителю верхнего уровня;
• конкретные функции управления выполняются директором или его заместителями;
• четко выраженная иерархия.

     Действующая организационная структура ТОО  «Павлодарсоль» позволяет представить характеристику организации управления, и подчеркнуть ее особенности. Главными преимуществами данной организации управления является:

• руководитель имеет высшее образование;
• политика руководства целенаправленна.

     Важной  характеристикой организационной структуры управления ТОО «Павлодарсоль» является соотношение в ней линейных, штабных и функциональных взаимодействий:

• линейные связи означают прямое подчинение всех работников соответствующих структурных звеньев по нисходящим ступеням иерархии, полноту полномочий по всем вопросам, сторонам работы этих элементов организационной структуры и по всем стадиям (функциям) управления;
• штабные отношения – это отношения между начальником и специалистом, призванным для подготовки, разработки решений, которые принимает начальник, несущий ответственность за принятое решение;
• функциональные отношения возникают как результат передачи линейным руководителем части своих полномочий другому должностному лицу или подразделению. При этом делегирование полномочий осуществляется по определенному кругу вопросов, составляющих компетенцию функционального специалиста или подразделения.

     Такой подход определяет классификацию деловых  связей между элементами организационной  структуры управления, когда один и тот же элемент может характеризоваться и линейными, и функциональными, и штабными связями, выполняемыми одновременно или в разные периоды, в постоянных или меняющихся соотношениях.

     Система бухгалтерского учета и внутреннего  контроля в ТОО «Павлодарсоль» ведется в бухгалтерии в соответствии со следующими нормативными документами:

• Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02 2007 года № 234- 111;
• Национальным стандартом финансовой отчетности № 2, утвержденный Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 217;
• Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»;
• Приказом Министра  финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»;
• учетной политикой ТОО «Павлодарсоль»;
• методическими рекомендациями, инструкциями и другими нормативными актами по организации бухгалтерского учета.

     Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО «Павлодарсоль» является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении ТОО «Павлодарсоль».

     Бухгалтерский учет ТОО «Павлодарсоль» ведется в соответствии с принципами:

• начисления, при котором доходы признаются, когда они заработаны (а не тогда, когда получено возмещение), а расходы когда они понесены;
• непрерывности деятельности, при которой финансовая отчетность составляется на основе допущения, что компания действует, и будет действовать в обозримом будущем.

     В случае выявления ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, сумма корректировки ошибок учитывается при расчете чистой прибыли или убытка за текущий период (используется альтернативный подход).

     Основными качественными характеристиками финансовой отчетности ТОО являются понятность, уместность (существенность), надежность (правдивое представление, преобладание сущности над формой, нейтральности, осмотрительности, полнота) и сопоставимость.

     Изменения в учетной политике ТОО «Павлодарсоль» могут быть произведены в случаях:

• когда это требуется в соответствии с законом, в том числе законодательством о бухгалтерском учете;
• когда это изменение приведет к более достоверному представлению событий и операций в финансовой отчетности ТОО «Павлодарсоль».

     Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции. Все хозяйственные операции и прочие события хозяйственной деятельности ТОО «Павлодарсоль» влияющие на активы, собственный капитал, обязательства, доходы и расходы, должны быть отражены в бухгалтерском учете. Первичные документы в ТОО «Павлодарсоль» составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

     Бухгалтерские записи производятся ручным способом, так и с помощью компьютеризированной системы.

     На  однородные хозяйственные операции составляются сводные бухгалтерские  документы. Сводные бухгалтерские  документы (описи, ведомости и другие) сохраняют свою доказательную силу, если к ним прилагаются первичные документы.

     Содержание  первичных документов и регистров  бухгалтерского учета является информацией, составляющей коммерческую тайну, доступ к которой предоставляется лишь лицам, которые имеют разрешение руководства ТОО «Павлодарсоль», а также должностных лицам государственных органов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

     Руководство ТОО «Павлодарсоль» определяет лиц, имеющих право подписи бухгалтерских документов, и устанавливает иерархию права в зависимости от занимаемой лицом должности, сферы деятельности и сущности операции.

     ТОО «Павлодарсоль» хранит первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан (статья 66 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет»).

     Исчисление  срока хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом  окончания их делопроизводством. Для документов, которым установлен срок хранения 75 лет – «в», исчисление срока хранения производится с учетом возраста человека к моменту окончания дела.