Учет и внутренний контроль денежных средств

     Контрольные моменты, влияющие на хозяйственные  операции, связанные с денежными  средствами, точно соблюдены. Ежемесячные  и периодические проверки текущего счета специалистом, не связанным с получением или учетом денежных поступлений и расходов, - это необходимый контрольный момент по обеспечению сохранности денежных средств. Такие перепроверки важны, поскольку нужно быть уверенным, что сумма денег в банке (после рассмотрения и сверки очередных оборотов) соответствует действительности.

     Получение банковского подтверждения. Банковское подтверждение -это прямое письменное подтверждение, полученное из любого банка, связанного с клиентом. Оно необходимо при любом аудите, кроме тех редких случаев, когда у клиента слишком много счетов с минимальными оборотами. Банковское подтверждение  более актуально, чем перепроверка остатка денежной наличности. Поскольку банки оказывают множество услуг для ТОО «Павлодарсоль», в содержании банковского подтверждения присутствовала информация:

     - об остатках на всех банковских  счетах;

     - о задолженности банку по векселям, ипотеке или других долгах, включая данные о сумме кредитов, дате их получения и сроке погашения, ставке процента и наличии обеспечения;

     - об открытых аккредитивах и  других подобных пунктах, требующих раскрытия в финансовой отчетности.

     Внутренний  контроль операций, совершенных в  отчетном периоде, осуществлялся путем анализа выписок с приложением к ним платежных документов. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету всегда был равен остатку средств на начало периода в следующей выписке.

     Проверка  обоснованности операций по поступлению  и списанию средств с банковских счетов предприятия. В процессе внутреннего контроля осуществлялся контроль операций по списанию денежных средств с текущего счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание обращалось на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.). Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с текущего и других счетов проверялось по данным учетных регистров и соответствующих денежных счетов. В процессе проверки отклонения, фиксируются  в  рабочих документах не выявлены.