Учет и внутренний контроль денежных средств

     Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию о потоках  денежных средств и их эквивалентов.

     Денежные  средства - наличные средства и депозитные вклады, выдаваемые по требованию.

     Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

     Потоки  денежных средств – притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов.

     Эквиваленты денежных средств в большей степени  предназначены для погашения  краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования. Обычно инвестиции относятся к эквивалентам денежных средств только в том случае, если срок их погашения не превышает трех месяцев с момента их приобретения.

     При этом инвестиции в собственный капитал  других компаний не относятся к категории  эквивалентов денежных средств, если только они не являются таковыми по своей сущности, например в случае приобретения привилегированных акций с коротким сроком погашения (и с установленной датой выкупа).

     Банковские  кредиты обычно относятся к финансовой деятельности. Однако в некоторых  странах банковские овердрафты (подлежащие выплате по требованию) составляют неотъемлемый компонент управления денежными потоками компании. При таких обстоятельствах банковские овердрафты включаются в категорию денежных средств и их эквивалентов. Характерной чертой такого банковского счета является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от дебетового значения к кредитовому.

     Потоки  денежных средств не включают движение между статьями, классифицируемыми как денежные средства или эквиваленты денежных средств, поскольку указанные потоки в большей степени связаны с управлением денежными средствами, нежели с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью. Контроль и управление денежными операциями включает инвестирование свободных денежных средств в эквиваленты денежных средств. Например, операции зачисления наличных денежных средств на расчетный счет организации или операции оплаты денежными средствами эквивалентов денежных средств не будут отражены в отчете о движении денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств должен отражать денежные потоки отчетного периода с их разделением по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Операционная  деятельность – основной вид деятельности, создающий выручку компании, а также прочая деятельность за исключением инвестиционной или финансовой деятельности. 

     Таблица – Движение денежных средств от операционной деятельности на  ТОО «Павлодарсоль» 

     Сумма денежных средств, возникающая в  результате операционной деятельности, является ключевым достаточности потоков  денежных средств, которые создает данная категория деятельности, для погашения кредитов и займов, поддержания производительной способности компании, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования.

     Инвестиционная  деятельность – приобретение и выбытие внеоборотных активов и прочих инвестиций, не включенных в категорию эквивалентов денежных средств. 

     Таблица – Движение денежных средств от инвестиционной деятельности на  ТОО  «Павлодарсоль» 

     Отдельное раскрытие информации о денежных потоках по инвестиционной деятельности отражает масштабы расходов на ресурсы, предназначенные для генерирования в будущем дохода и потоков денежных средств.

     Финансовая  деятельность – это деятельность, в результате которой изменяется величина и структура) собственного капитала компании и ее кредитов и займов. Компания представляет движение денежных средств в результате ведения операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в такой форме, которая наиболее адекватна специфике ее хозяйственной деятельности. 

     Таблица – Движение денежных средств от финансовой деятельности на  ТОО «Павлодарсоль» 

     Отдельное раскрытие информации о потоках  денежных средств по финансовой деятельности имеет большое значение для прогнозирования  денежных требований со стороны тех, кто предоставляет компании капитал.

     Классификация потоков по категориям деятельности обеспечивает представление информации, позволяющей пользователям оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании и на сумму денежных средств (и их эквивалентов). Данная информация может также использоваться для анализа связи между указанными категориями деятельности.

     Одна  и та же операция может приводить  к образованию потоков денежных средств, которые будут классифицироваться по-разному.

     Предприятие ТОО «Павлодарсоль» составляет отчет  о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя прямой метод.

     При прямом методе раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат. В соответствии с этим методом информацию по основным классам валовых поступлений и валовых выплат можно получить следующими способами:

     - непосредственно из учетных регистров;

     - путем корректировки показателей выручки, себестоимости продаж, а также прочих статей в отчете о прибылях и убытках с учетом:

     - изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;

     - прочих неденежных статей;

     - прочих статей, движение которых связано инвестиционной или финансовой деятельностью.

     Анализ  движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.

     Согласно  законодательству РК  поощряется использование  предприятиями прямого метода для  представления денежных потоков  по операционной деятельности, поскольку  информация, представленная данным методом, позволяет оценить будущие потоки денежных средств в отличие от косвенного метода.