Учет кассовых операций и операций на расчетных, валютных и других счетах в банке

 

 

2.2 Учет денежных средств на расчетных счетах

 

Основная доля расчетов с партнерами на предприятии ООО «АВАНГАРД» осуществляется в безналичном порядке. Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов у предприятия ООО «АВАНГАРД» открыт счет в Курском банке СБ РФ г.Курска

Чтобы сдать денежные средства в  банк, заполняется объявление на взнос  наличными (код формы документа по ОКУД 0402001), представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции

Объявление на взнос наличными  вначале проверяется бухгалтером  банка, который затем передает его  в кассу банка. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы банка проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника банка имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает их.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником банка деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

После приема денег кассовый работник банка сверяет сумму, указанную  в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете.

Если суммы соответствуют  друг другу, то кассовый работник банка  подписывает объявление, квитанцию  и ордер, ставит печать на квитанции  и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник банка оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику банка.

Наряду с необходимостью сдачи денежных средств в банк, у предприятия возникает и необходимость получения денежных средств из банка. Получить деньги со своего расчетного счета предприятию можно, выписав денежный чек (приложение 6).

Осуществление безналичных расчетов регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденных ЦБ РФ 03.10.2002 года № 2-П (далее по тексту Положение о безналичных расчетах).

Безналичные расчеты осуществляются в форме расчетного документа – платежного поручения. Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Платежное поручение составляется на специально утвержденном бланке.

Платежные поручения  принимаются банком независимо от наличия  денежных средств на счете плательщика. Но вот провести эти платежные  поручения (то есть перечислить данные денежные средства) банк сможет только тогда, когда на счете у предприятия будет необходимая сумма. Допускается частичная оплата платежных поручений. Например, в банк представлено платежное поручение на 10000 руб. На счете предприятия имеется лишь 8000 руб. Соответственно, платежное поручение может быть исполнено частично, то есть в пределах имеющихся средств – 8000руб.

На платежных документах, проведенных банком, ставится штамп  банка, подтверждающий факт, что документ принят к учету и денежные средства сняты с расчетного счета предприятия-плательщика.

Для учета операций по расчетному счету, контроля за наличием и движением безналичных денежных средств предприятия, хранимым на расчетных  счетах, бухгалтерия ООО «АВАНГАРД» использует счет 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Счет 51 «Расчетные счета» - счет активный.

Поступление денежных средств  на расчетный счет предприятия отражается по ДЕБЕТУ счета 51 «Расчетные счета» в  следующей корреспонденции счетов:

 

 

 

Таблица 2

Дебет счета 51

Хозяйственная операция	Кредит
1	2
Сданы денежные средства на расчетный  счет	50 «Касса»
Зачислены на расчетный счет денежные средства с валютного счета	52 «Валютные счета»
Поступили от поставщиков денежные средства на расчетный счет (например, возврат излишне или ошибочно выплаченной суммы)	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей	62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»
Получен на расчетный счет предприятия  краткосрочный кредит или займ	66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»
Получен на расчетный счет предприятия  долгосрочный кредит или займ	67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»
|Получены денежные средства  на расчетный счет предприятия  по расчетам с разными дебиторами и кредиторами	76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»
|Поступила на расчетный счет  предприятия торговая выручка.  В данном случае счет 90 «Продажи» применяется для отражения обезличенных расчетов. Например, розничному торговому предприятию зачислена выручка от розничных покупателей, произведших расчет посредством пластиковых банковских карт, и другие	90 «Продажи»

Расходование денежных средств с расчетного счета предприятия  отражается по КРЕДИТУ счета 51 "Расчетные счета" в следующей корреспонденции счетов:

Таблица 3

Кредит счета 51

Хозяйственная операция	Дебет
1	2
Сняты в кассу денежные средства с расчетного счета	50 «Касса»
Приобретена валюта	52 «Валютные счета»
Переведены денежные средства с  расчетного счета на специальные  счета в банке	55 «Специальные счета в банках»
Произведена с расчетного счета  оплата поставщикам	60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»
Погашен с расчетного счета предприятия  краткосрочный кредит или займ	66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

 

Продолжение таблицы 3

Погашен с расчетного счета предприятия  долгосрочный кредит или займ	67 « Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»
С расчетного счета предприятия  произведены платежи в бюджет	68 « Расчеты по налогам и  сборам»
Выплачены денежные средства по расчетам с учредителями	75 «Расчеты с учредителями»
И другие операции

 

Предприятия в удобные  для них сроки (при ежедневно  совершаемых операциях по расчетному счету - ежедневно, при менее частой работе с расчетным счетом - по мере возникновения необходимости) получают отчет банка о движении денежных средств по расчетному счету предприятия, в котором приводится  перечень операций, совершенных за конкретный день, а также остатки на начало и конец этого дня. Такие отчеты называются выписками банка и представляют собой вторые экземпляры лицевых (расчетных) счетов предприятия.

В отчетном периоде на ООО «АВАНГАРД» имеется следующее движение денежных средств по расчетному счету.

11 октября 2010 года:

От покупателя  поступили  деньги в размере 300000 руб.

Из них в этот же день было перечислено на следующие цели:

• поставщику ИП Матто С.А. за заказанный товар 150000 руб.;
• поставщику ИП Кузнецов В.П. за заказанный товар 80000 руб.;
• транспортной организации  за услуги по доставке товара 15000 руб.;
• организации, занимающейся оказанием консультаций (консалтинговой организации) 10000 руб. за консультации по вопросам общей деятельности предприятия;
• удержана банком абонентская плата за ведение счета 100 руб. 
  Остаток денежных средств на счете равен 43900 руб. (300000 - 150000

- 80000 - 15000 - 10000 - 1000 - 100).

12  октября 2010 года:

12 октября 2010 года на расчетный счет ООО «АВАНГАРД» от покупателя Смирнова В.И за поставленный товар поступило 180000 руб.

Также было внесено на расчетный счет из кассы предприятия 90000 руб.

Остаток денежных средств  на счете равен 313900 руб. (43900 + 90000 +180000)

14 октября 2010 года: 240000 руб. были оплачены поставщикам за поступившие запчасти на автомобили.

Остаток денежных средств  на счете равен 73900 руб. (313900 - 240000).

14 октября 2010 года:

удержана банком абонентская  плата за ведение счета 100 руб. Остаток  денежных средств на счете равен 73800 руб. (73900- 100).

20 октября 2010 года:

40000 руб. были сняты  в кассу предприятия на выплату  заработной платы. Остаток денежных средств на счете равен 33800 руб. (73800 - 40000).

25 октября 2010 года:

Денежные средства в  сумме 119000 руб. сданы на расчетный  счет и перечислены на следующие  цели и в следующих суммах:

• на социальное страхование и обеспечение за октябрь 2010 года - 12720 руб.;
• погашение задолженности перед ИП Мыльников Е.А. - 110000 руб.;
• удержана банком абонентская плата за ведение счета 100 руб.

Остаток денежных средств  в кассе на 24 октября 2010 года:

3480 руб. (33800 +  119500 - 12720 - 110000 - 100).

Чтобы провести в учете  документы по расчетному счету, необходимо полученную выписку из банка тщательно проверить и обработать, подобрать оправдательные документы. Для удобства можно напротив сумм операций ставить в выписке корреспонденцию счетов.

 

 

 

 

 

 

Выписка из лицевого счета

за период с 11 октября 2010 года по 11 октября 2010 года.

Счет 4070281....10807250003152

Название ООО «АВАНГАРД»

Дата предыдущей операции по счету 09 октября 2010 года

Входящий Пассив                   1009(П)

Остаток

Дата проводки	В о	Ном. док. банка	Ном. док. клиента	БИК банка корр	Корр. счет	Счет плательщика	Сч. пол.	Дебит	Кредит
11.10.10	01			047501711	30101810400000000711	4080281…209	407…		300000.00
11.10.10	01		516	047501711	30101810400000000711		407…	150000.00
11.10.10	01		720	047501711	30101810400000000711		407…	80000.00
11.10.10	01		1615	047501711	30101810400000000711		407…	15000.00
11.10.10	01		159	047501711	30101810400000000711		407…	10000.00
11.10.10	01		40218	041501445	30101810400000000711		407…	100.00

Документов                                                                              5             1  

Итого обороты                                                          256100.00  300000.00

Исходящий                                                                          43900.00

Остаток                                                    Пассив                          (П)

Отразим корреспонденцию счетов от 11 октября 2010 на основании поступившей выписки банка: