Учет кассовых операций и операций на расчетных, валютных и других счетах в банке

Таблица 7

График движения кредиторской и дебиторской задолженности ООО «АВАНГАРД» за 2008-2010 г.г.

Дата	Остаток на начало периода	Поступление дебиторской задолженности	Оплата кредиторской задолженности	Остаток на конец периода
2008 г.	0	416473	0	1616212
2009 г.	416473	-11857	1616212	514588
2010 г.	404616	117222	2130800	710688

 

Более детальный анализ дебиторской и кредиторской задолженности представлен в приложении 14.

Как видно из представленной таблицы у ООО «АВАНГАРД» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность на всем рассматриваемом периоде, что оказывает положительное влияние на финансовую деятельность рассматриваемого предприятия и говорит о том, что на предприятии ведется гибкая финансовая политика данной области.

Анализ дебиторской  задолженности в динамике и по структуре также представлен  в таблице приложения 14. Как свидетельствует проведенный анализ в структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес на всем рассматриваемом периоде имеют расчеты с поставщиками и подрядчиками, однако динамика в разрезе данного показателя имеет неустойчивый характер: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. наблюдается увеличение на 51449 тыс. руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. наблюдается снижение на 55025 тыс. руб. Общий итог дебиторской задолженности имеет также неустойчивый характер: в 2009 по отношению к 2008 г. наблюдается снижение на 11857 тыс. руб., а в 2010 г. по отношению к 2009 г. увеличение на 117222 тыс. руб.

В связи с этим, необходимо отметить, что целью управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию ее по величине и срокам, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние как увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение.

Снижение дебиторской  задолженности может быть негативным сигналом, свидетельствующим о снижении объема реализации (потеря покупателей  продукции или о сокращении продажи  в кредит). С другой стороны, предприятия  не заинтересованы в росте дебиторской  задолженности, так как она представляет собой отвлечение денежных средств из оборота и, как следствие, возрастает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения своих обязательств.

Перейдем к анализу  структуры кредиторской задолженности, представленного в приложении 14. Из представленной таблицы видно, что в структуре преобладает краткосрочная кредиторская задолженность на всем рассматриваемом периоде.

Анализ кредиторской задолженности в динамике и по структуре также показывает, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная кредиторская задолженность и имеет тенденцию к значительному росту.

В структуре за весь рассматриваемый  период преобладают кредиты (37,1%, 36,9%, 36,5% соответственно за 2008, 2009, 2010 г.г.). Расчеты с поставщиками и подрядчиками в краткосрочной кредиторской задолженности снизились: с 14,4% в 2008 г. до 10% или на 51449 тыс. руб. Однако, в долгосрочной кредиторской задолженности расчеты с поставщиками и подрядчиками имеют неустойчивую динамику: в 2009 г. произошло ее увеличение, в 2010 г. наблюдается спад. Долгосрочная кредиторская задолженность по кредитам имеет незначительную тенденцию снижения во всем рассматриваемом периоде.

Сравнение кредиторской и дебиторской задолженности  представлено также в приложении 14.

       Анализ данных таблицы приложения 14 показывает, что кредиторская задолженность растет более высокими темпами, чем дебиторская задолженность. Сумма кредиторской задолженности значительно превышает дебиторскую. В 2010 году превышение кредиторской задолженности над дебиторской составило 2319650 тыс. руб. или в 5,5 раз. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия ООО «АВАНГАРД».

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Подводя итоги данного отчета о преддипломной практики, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства предприятия  представляют собой общую сумму  денежных средств, которыми располагает  предприятие на отчетную дату. Результаты пройденной преддипломной практики на ООО «АВАНГАРД» позволяют сделать выводы о том, что на данном предприятии денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег, на счетах в банках. Ведется точный и своевременный учет денежных средств и операций по их достижению. Осуществляется контроль за наличием денежных средств и за соблюдением норм и форм расчетов с партнерами.

Оценивая показатели финансового состояния в 2008-2010 году можно сказать, что у предприятия соблюдается минимальный уровень финансовой устойчивости. Из чего следует, что предприятие зависит от внешних кредиторов, запасы и затраты не покрываются собственными ресурсами, из чего следует, что предприятие финансово не устойчиво.

На основании проведенного анализа денежных потоков, можно  сделать вывод, что основным источником поступления денежных средств является текущая деятельность. Так на протяжении анализируемого периода по данному виду деятельности наблюдается положительный денежный поток, хотя и следует отметить некоторое снижение денежного потока в начале рассматриваемого периода. В основном это связано с возвратом полученных кредитов и займов.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности  показывает, что кредиторская задолженность  растет более высокими темпами, чем  дебиторская задолженность. Сумма  кредиторской задолженности значительно превышает дебиторскую. В 2010 году превышение кредиторской задолженности над дебиторской составило 2319650 тыс. руб. или в 5,5 раз. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия ООО «АВАНГАРД».

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

Организационная структура  бухгалтерии ООО «АВАНГАРД»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

 

 

 

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

 

Корешок чека

ОТРЕЗА

ООО «АВАНГАРД»

АЕ 4241513 В КАССУ –  контрольная марка

чекодатель

407028105330020101247

АЕ 4241513

№ счета чекодателя

ЧЕК      АЕ 4241513

НА                     Р.        К.

НА                                Р.           К.

место для наклейки контрольной марки

цифрами

«

22

»

октября

20

10

г.

г. Курск

«

22

»

октября

20

10

г.

ЧЕК ВЫДАН

БАНК

место выдачи             число    месяц прописью

Бойко Л.И.

Курский банк СБ РФ

кому

наименование учреждения банка

Подписи:

Место печати

первая

чекодателя

вторая

ЧЕК ПОЛУЧИЛ

ЛИНИЯ

«

22

»

10

20

10

г.

подпись

 

 

Символ

ЦЕЛИ РАСХОДА

СУММА

* В этом месте работник  банка подписывается в том  случае, Если личность получателя проверена по документам

40

Заработная плата и выплаты  социального характера

Оприходовано

по кассе, кассовый

46

Закупки сельхозпродуктов

ордер №

1

50

Пенсии, пособия и страховые  возм.

55

Командировочные в счет лимита

от «

22

»

10

20

10

г.

56

Командировочные без лимита

57

Хоз.-операционные расходы

Главный (старший)

Хозяйственные расходы

3000

00

Подписи:

бухгалтер

Указанную в настоящем чеке сумму получил

Бойко

подпись

подпись

Отметки, удостоверяющие личность покупателя:

Предъявлен

паспорт

за №

65-07 293435

наименование документа

Выдан

ОМ №5 УВД г. Курска

«

12

»

мая

20

06

г.

наименование учреждения

Место выдачи

г. Курск

ПРОВЕРЕНО

ОПЛАТИТЬ

«

»

20

г.

Отв. исполнитель *

Оплачено

Контролер

Бухгалтер

Кассир

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

 

 

 

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 7

 

 

 

 

 

 

 

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 7

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

 

 

 

 

 

 

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8

 

 

 

 

 

 

 

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 9

ПРИЛОЖЕНИЕ 10

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 11

Прямой метод анализа  движения денежных средств ООО «АВАНГАРД»

за 2008-2010 г.г.

№ п/п	Показатели	2008 год		2009 год		2010 год
		Приток	Отток	Приток	Отток	Приток	Отток
	1	2	3	4	5	6	7
1.	денежные средства на начало периода	4034		2548		812
2.	движение денежных средств в  текущей деятельности
2.1	средства, полученные от покупателей  и заказчиков	2025754		3500572		3813460
2.2	средства от операций в иностранной валюте	181536		22059		185698
2.3	прочие доходы	439643		528513		7490
2.4	на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных  активов		2623848		3448327		3485540
2.5	на оплату труда		109622		160389		142810
2.6	На выплату дивидендов, процентов		128069		190617		248867
2.7	на расчеты по налогам и сборам		30828		84746		57852
2.8	на расчеты с внебюджетными фондами		28507		40948		33898
2.9	на прочие расходы		281852		334932		236660
	Итого	2650967	3202726	4053692	4259959	4007460	4205627
3.	Чистые денежные средства от текущей деятельности	-555793		-208815		-198979
4.	Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
4.1	Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений	1509282		584485		38341
4.2	Полученные дивиденды	579		244
4.3	Полученные проценты			2826		2398
4.4	Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	145735		225700		49761
4.5	Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений		1730273		576662		35200