Учет кассовых операций и операций на расчетных, валютных и других счетах в банке

Дебет счета 51 «Расчеты счета» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями»

• 300000,00 руб.- поступили на расчетный счет от покупателя Дебет счета 60  Кредит счета 51
• 150000,00 руб. - произведена оплата поставщику ИП Матто С.А. Дебет счета 60   Кредит счета 51
• 80000,00 руб. произведена оплата поставщику ИП Кузнецов В.П. Дебет счета 60    Кредит счета 51
• 15000,00 руб. - оплачено транспортной организации за услуги по доставке товара

Дебет счета 60 Кредит счета 51

• 10 000,00 руб. оплачены консалтинговые услуги

Дебет счета 76 «Прочие  дебиторы и кредиторы» Кредит счета 51 «Расчетные счета»

• 100,00 руб. - удержана банком абонентская плата за ведение счета.

Дебет счета 51 Кредит счета 50- 90000,00 руб. - денежные средства сданы на расчетный счет; Дебет счета 51   Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 180000,00 руб. -  от покупателя Смирнова В.И произведен расчет за отгруженные товары безналичными денежными средствами.

Чтобы занести в 1С (Конфигурация «Бухгалтерский учет») информацию по банку  необходимо обратиться к закладке «Журналы», а затем «Банк».

 

2.3 Анализ учета  операций на валютных и других  счетах в банке

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами предназначен счет 52 «Валютные счета».

Счет 52 «Валютные счета» - счет активный. По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по видам валюты.

К счету 52 «Валютные счета» открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета  в евро»,

52-2 «Валютные счета  в долларах».

Аналогично операциям  по расчетному счету операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

В соответствии с Законом  о бухгалтерском учете (п. 1. ст. 8) Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций  ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Чтобы отразить в учете  операции на валютных счетах, на отчетную дату переводится стоимость активов  и обязательств, выраженных в иностранной  валюте, в рубли.

Пересчет стоимости  активов и обязательств в рубли  производится по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности (п. 8 ПБУ 3/2006).

И в ходе такого пересчета  будут возникать курсовые разницы, которые в зависимости от колебания курса валюты, могут быть положительными или отрицательными.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов, применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы». Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

 

 

 

 

 

Таблица 4

Отражение курсовых разниц на валютном счете

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	Отражена положительная курсовая разница по остаткам средств на валютном счете	52	91
2	Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам средств на валютном счете	91	52

 

Отчетной датой для  выведения курсовой разницы является последний календарный день отчетного  месяца.

 

 

3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АВАНГАРД»

 

3.1 Финансовое состояние предприятия

 

Рассмотрим показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия ООО «АВАНГАРД», представленные в таблице 5, которые были рассчитаны на основе данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках предприятия, представленного в приложении 7 и 8.

Данные показатели характеризуют финансовую деятельность предприятия ООО «АВАНГАРД» в следующих направлениях:

• Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) - характеризует степень общего покрытия всеми оборотными средствами суммы срочных обязательств
• Коэффициент платежеспособности (КП) - характеризует способность предприятия погасить срочные платежи (по з/плате, бюджету, поставщикам)
• Коэффициент автономии (КА) - характеризует долю собственных средств в общей стоимости источников финансирования
• Коэффициент сохранности собственных средств (КС) - характеризует сохранность собственных средств
• Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС) - характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости 

Итак, оценивая показатели финансового состояния в 2009 г. можно сказать, что у предприятия соблюдается минимальный уровень финансовой устойчивости.

Абсолютная финансовая устойчивость предприятия характеризуется  следующим соотношением: ИСОС >= ЗЗ.

Источники собственных  средств (ИСОС=Ф.1(стр.490-стр.190))= -1 083 760тыс. руб.

 

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости предприятия ООО «АВАНГАРД» за 2008-2010 г.г.

№ п/п	Показатель	Формула расчета	2008	2009	2010	Норма коэффициента	30
1.	Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ)	где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса; КДО - краткосрочные долговые обязательства	1,0453	0,811	0,726	>=2
2.	Коэффициент платежеспособности (КП)	Где А – активы организации L – обязательства организации	1,0870	1,0280	0,9767	>=2
3.	Коэффициент автономии (КА)	Где СК – собственный капитал Валюта баланса – всего источников средств	8,0	2,7	-2,4	>=50%
4.	Коэффициент сохранности собственных  средств (КС)	отношение суммы собственных  средств на конец периода и их  суммы на начало периода	0,96	0,42	-1,12	>1
5.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС)	Где СОС – собственные оборотные  средства ОА – оборотные активы	-0,7363	-1,0351	-0,7638	>0,1

 

 

Запасы и затраты (ЗЗ = Ф.1 (стр.210-стр.216+стр.220)) = 359 421 тыс. руб.

-1 083 760< 359 421

Из чего следует, что  предприятие зависит от внешних кредиторов, запасы и затраты не покрываются собственными ресурсами, из чего следует, что предприятие финансово не устойчиво.

Оценивая показатели финансового состояния в 2010 году можно сказать, что у предприятия соблюдается минимальный уровень финансовой устойчивости.

Абсолютная финансовая устойчивость предприятия характеризуется  следующим соотношением: ИСОС >= ЗЗ.

Источники собственных  средств (ИСОС=Ф.1(стр.490-стр.190))= -1 230 517тыс. руб.

Запасы и затраты (ЗЗ = Ф.1 (стр.210-стр.216+стр.220)) = 416 976 тыс. руб.

-1 230 517< 416 976

Из чего следует, что  предприятие зависит от внешних кредиторов, запасы и затраты не покрываются собственными ресурсами, из чего следует, что предприятие финансово не устойчиво.

 

3.2 Движение денежных средств предприятия

 

 

В мировой учетно-аналитической  практике применяется 2 вида анализа  денежных потоков: прямой и косвенный.

Прямой основывается на исчислении притока и оттока денежных средств т.е. исходным элементом является выручка. В РФ при составлении формы №4 применяется этот метод. В аналитическом плане он более простой, т.к. анализ возможно проводить непосредственно по форме №4. Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом.

Прямой метод анализа  движения денежных средств предприятия ООО «АВАНГАРД» за период 2008-2010 г.г представлен в таблице 6. Источником для анализа является бухгалтерская отчетность, а именно, отчет о движении денежных средств за 2009 и 2010 г.г. ООО «АВАНГАРД» (приложение 9,10). Таким образом, опираясь на указанный бухгалтерский документ был проведен детальный анализ движения денежных средств прямым методом, который представлен в приложении 11. На основании данного анализа сформирована таблица 6.

Таблица 6

Прямой метод анализа  движения денежных средств ООО «АВАНГАРД»

за 2008-2010 г.г.

№ п/п	Вид деятельности	Сумма
		2008 г.	2009 г.	2010 г.
I.	Текущая деятельность
	притоки	2650967	4053692	4007460
	оттоки	3202726	4259959	4205627
	чистые денежные потоки	-555793	-208815	-198979
II.	Инвестиционная деятельность
	притоки	3762021	813255	90500
	оттоки	3053602	993362	462630
	чистые денежные потоки	-180107	-354112	-372130
III.	Финансовая деятельность
	притоки	3762021	3480730	1622936
	оттоки	3053602	3093544	1047481
	чистые денежные потоки	708419	387186	575455

 

На основании представленных расчетов проведем анализ структуры  и изменения притока и оттока денежных средств предприятия ООО «АВАНГАРД». и наглядно представим на рис. 1.

 

 

Структура и изменение  притока и притока денежных средств ООО «АВАНГАРД» по направлениям деятельности за 2008-2010 г.г. представлена в приложении 12.

Сумма поступивших денежных средств предприятия ООО «АВАНГАРД» за 2008, 2009 и 2010 гг. составила 8068584 тыс. руб., 8066036 тыс. руб. и 8347677 тыс. руб. соответственно. В структуре наибольший удельный вес в 2008 г. представляют денежные средства по финансовой деятельности, что составляет 46,6%, в 2009 и 2010 г.г. – денежные средства в текущей деятельности, что составляет 39,7% и 48,6% соответственно. Приток денежных средств в общей сумме в 2009 г. по сравнению с 2008 уменьшился на 2548 тыс. руб., а в 2010 г по сравнению с 2009 г. увеличился на 281641 тыс. руб. Отрицательное влияние на сумму общего итога поступивших денежных средств оказали денежные средства по финансовой деятельности, а наибольшее положительное влияние – денежные средства в текущей деятельности.

Отток денежных средств  предприятия ООО «АВАНГАРД» в 2008, 2009 и 2010 г.г. составил 8346865 тыс. руб., 5720896 тыс. руб. и 5715738 тыс. руб. соответственно. В структуре по всему рассматриваемому периоду оттока преобладают денежные средства в текущей деятельности: в 2008 году их удельный вес от общего итога оттока денежных средств составил 51%, в 2009 г. – 70%, в 2010 г. – 73,6%. Сумма оттока денежных средств в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 2625969 тыс. руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 5158 тыс. руб. Существенное отрицательное влияние на общую сумму оттока денежных средств как 2009 г., так и в 2010 г. оказал отток денежных средств по финансовой деятельности. Однако, следует отметить, что в 2010 г. положительное влияние на итоговый результат оттока денежных средств оказали оттоки денежных средств по инвестиционной деятельности.

В связи с вышеизложенным можно сделать вывод, что основным источником поступления денежных средств является текущая деятельность. Так на протяжении анализируемого периода по данному виду деятельности наблюдается положительный денежный поток, хотя и следует отметить некоторое снижение денежного потока в начале рассматриваемого периода. В основном это связано с возвратом полученных кредитов и займов.

 

3.3 Движение дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

 

 

Для анализа кредиторской и дебиторской задолженности  используем данные Формы № 5 (приложение 13).

График движение кредиторской и дебиторской задолженности представлен в таблице 7.