Учет расчетов по НДС

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Января 2012 в 15:04, курсовая работа

Описание

Целью курсовой работы являются вопросы исчисления налога на добавленную стоимость и, в частности, отражение налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете.
Задачами курсовой работы является: систематизация, закрепление, углубление и расширение знаний, умений, навыков по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Содержание

Введение…………………………………………………………………. 3
Глава 1. Налог на добавленную стоимость как основной
косвенный налог………………………………………………………... 5
Роль НДС в налоговых системах стран с развитой рыночной экономикой………………………………………………………. 5
Теоретические варианты расчета НДС…………………………. 9
Сущность НДС в России…………………….………………….. 13

Глава 2. Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость…….16
2.1. Порядок ведения бухгалтерского учета по НДС………………… 16
2.2. Расчет НДС при реализации товаров (работ, услуг)………….…. 24
2.3. Налоговые вычеты, уплата и отчетность по НДС……………….. 32
Заключение……………………………………………………………… 50
Список использованной литературы………

Работа состоит из  1 файл

Учет расчетов по НДС.docx

— 93.03 Кб (Скачать документ)

     Бухгалтер ООО «Био-интерьер» (г. Архангельск) правильно оформлял счета-фактуры, однако журнал учета выданных счетов-фактур вел с нарушениями. При проверке это обнаружили налоговые органы и решили оштрафовать предприятие  по ст. 120 НК РФ. Однако «Био-интерьер»  с решением налогового органа не согласилось, обратившись в суд.

     Выслушав  аргументы сторон, суд встал на сторону предприятия. Свое решение  он обосновал тем, что ст. 120 НК РФ не предусматривает возможности  привлечь предприятие к ответственности  за неправильное ведение журнала  учета выданных счетов-фактур. Следовательно, действия проверяющих неправомерны (постановление ФАС Северо-Западного  округа от 5 сентября 2001года по делу №  А05-2951/01-156/22).

     Однако, если счет-фактура, полученная предприятием от контрагента, составлена с нарушениями, то существует и другая опасность. Налоговый  инспектор может не принять неправильно  оформленный счет-фактуру в качестве основания для налогового вычета. А если это повлечет за собой неполную уплату налога, то предприятие могут  привлечь к ответственности по пункту 1 ст. 122 НК РФ – штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога.

    Уплата  налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено [17,23].

    При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных  нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика  в налоговых органах.

    Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы  налога по месту своего нахождения.

    Уплата  налога лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога и налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (пункт 5 статьи 173 НК РФ), производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах  в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам. Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

    Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе  перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено.

    Новая декларация по НДС приведена к  унифицированному (машиноориентированному) варианту с разбиением данных на отдельные  ячейки. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, печать должна выполняться  шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.

    В большей или меньшей степени  изменения коснулись всех разделов декларации по НДС. Сама декларация стала  меньше – если раньше в полном объеме она формировалась на 12 листах, то теперь осталось 10 листов. Сокращение произошло за счет:

    1. Удаления из состава декларации  Раздела 8 «Расчет суммы налоговых  вычетов по операциям по реализации  товаров (работ, услуг), обоснованность  применения налоговой ставки 0 процентов  по которым ранее документально  не подтверждена»;

     2. Объединения на одном листе  всего Раздела 3 «Расчет суммы  налога, подлежащей уплате в бюджет  по операциям, облагаемым по  налоговым ставкам, предусмотрены  пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ» - и  налоговая база и налоговые  вычеты теперь сгруппированы  и менее детализированы.

            Из расчета налоговой базы  убрали строки, которые были введены  в период перехода с учетной  политики «по оплате» на учетную  политику «по отгрузке» и не  использовались в 2009 г., а также  строки, отвечавшие за НДС по  ставке 20%. Не выделяются больше  в отдельные строки расчет  НДС по операциям: - реализация товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;  - передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд [24,47].

            Отменена детализация в разрезе  по ставкам НДС (18/118; 10/110) строк:  - суммы полученной оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих  поставок товаров;  - суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг). Теперь по этим строкам указывается итоговая сумма НДС.

            В части налоговых вычетов,  наконец-то, добавлена строка, показывающая  сумму НДС с авансов, перечисленных  поставщикам. Теперь сумма налога, предъявленная покупателю при  перечислении суммы оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (работ, услуг)  и подлежащая вычету у покупателя  в соответствии с пунктом 12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ, отражается  в строке 150 Раздела 3 декларации  по НДС.

            Приведено к единому стандарту  с прочими декларациями оформление  титульного листа. Введены коды  отчетного периода. Обновлены  коды видов деятельности для  налоговых агентов и коды налоговых  льгот. Сформированный файл электронной  отчетности декларации по НДС  может быть представлен в налоговые  органы на дискете или по  системе сдачи отчетности через  Интернет.

     Страницы  декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне  зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется  в определенном для нумерации  поле. Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом: например: для первой страницы - "001"; для  тридцать третьей - "033". В программе  в декларации номера страниц проставляются  автоматически, но в случае если декларация представляется не в полном объеме (например, только Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 3), номера страниц нужно  поправить вручную и указать  их количество на титульном листе.

     Заполнение  полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении показателя "Код по ОКАТО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО - "12445698" в поле "Код по ОКАТО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698000".

     Все значения стоимостных показателей  указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются  до полного рубля. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах  соответствующего поля проставляется  прочерк. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для  незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

       Налог на добавленную стоимость (НДС) - является одним из самых важных и в то же время самых сложных для  исчисления налогов. В основу исчисления этого налога положено понятие «добавленной стоимости». Западная концепция НДС  определяет добавленную стоимость  как основу исчисления налога. При  этом под основой исчисления налога - вознаграждением - понимается вся  сумма расходов потребителя, необходимая  ему для получения предмета потребления, за исключением расходов на НДС. Таким  образом, только НДС не входит в основу его исчисления, все же остальные  издержки, например транспортные расходы  и все прочие расходы, связанные  с осуществлением оборота и т. п., являются составной частью вознаграждения. Сам же налог взимается с покупателя подавляющего большинства товаров  и услуг на каждой стадии их производства и продвижения к конечному  потребителю. При этом сумма налога, прибавляемая к стоимости товара, определяется исходя из его рыночной цены и установленной ставки налога. В то же время налог, уплачиваемый организациями в бюджет, представляет собой разницу между налогом, включенным в стоимость товара (полученным с потребителя), и налогом, возмещенным  изготовителям за поставку материалов и комплектующих изделий. Таким  образом, налог рассчитывается пропорционально  стоимости, добавленной на соответствующей  стадии обработки.

       Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет, и эти  его свойства сделали этот вид  налога весьма распространенным в мировой  практике.

       Из  материалов курсовой работы можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость, являясь одним из ключевых налогов при формировании государственного бюджета, будет оставаться им и впредь, и налоговые органы будут обращать особое внимание на его взимание. В то же время НДС является сложным для понимания и расчета налогом относительно других налогов. Наибольшие сложности в этом налоге могут вызывать, например, расчеты налоговых вычетов, а также случаи освобождения от уплаты налога. Таким образом, данный налог имеет весьма важную роль в формировании государственного бюджета, поэтому, скорее всего, будет и в будущем существовать в России, претерпевая лишь незначительные изменения.

     Изучив данный налог можно сделать вывод о том, что он обладает некоторыми преимуществами и недостатками. К преимуществам относятся:

- НДС выступает фактором, регулирующим размер цены;

- Налог является постоянно поступающим и стабильным доходом государства;

- НДС выступает фактором, который заставляет ликвидировать лишние звенья хозяйствования;

- Налог обладает механизмом взаимной проверки плательщиками налоговых обязательств.

     Недостатки:

- Налог является фактором, сдерживающим развитие производства, что уменьшает гибкость и адаптивность производства. Это является особенно опасным для переходных экономик, которые требуют значительных структурных изменений. НДС в большей мере, чем оборотные налоги, уменьшает количество собственных оборотных средств предприятия;

- НДС является фактором, стимулирующим инфляцию. Это существенно увеличивает цену товара, что особенно ощутимо влияет на товары первой необходимости. Следовательно, НДС ухудшает положение социально незащищенных слоев населения;

- Это  социально несправедливый налог, так как он не зависит от платежеспособности плательщика, таким образом, перекладывает налоговое бремя на потребителя;

     В заключении хотелось бы сказать, что налог на добавленную стоимость является наиболее интересным налогом по сравнению с остальными. Интересна как сама схема исчисления налога, так и система зачета и возмещения. В процессе работы пришли к выводу о том, что НДС может помогать предприятиям в конкурентной борьбе, а может стать основным ценообразующим фактором, что очень неблагоприятно для фирм. Так же уравновешивая косвенное и прямое налогообложение государство, может получать и стабильный доход и дать возможность развиваться бизнесу, что важно для российской экономики. Так же следует отметить некоторые изменения по НДС, а именно вводится возможность обмена электронными счет-фактурами по взаимному согласию сторон сделки и, конечно же, при наличии у сторон совместных технических средств и возможностей для приема и обработки этих счет-фактур. Это изменение вступает в силу с сентября 2010 г., однако применение новых положений станет возможным после утверждения пакета нормативных актов [4,6]. С сентября 2010 г. В счет фактуре обязательно указывается наименование валюты. До утверждения Правительством РФ обязательной формы счета-фактуры налогоплательщики должны самостоятельно вносить данный реквизит в счет-фактуру.

     Осталось  еще много не решенных вопросов в  обложении НДС, но наша страна развивается, а с ней и все элементы государства, включая и налоги. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Информация о работе Учет расчетов по НДС