• правильности расчетов по имущественному и личному страхованию;
• правильности расчетов по претензиям;
• правильности расчетов по причитающимся доходам;
• правильности расчетов с депонентами;
• правильности расчетов по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов, и др.

     Таким образом, в первой главе рассмотрены  теоретические основы учета и  аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Проанализируем их организацию  и ведение на конкретном предприятии. 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ В ОБЩЕСТВЕ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПАРТНЕР СВ»

2.1 Краткая экономическая  характеристика ООО «Партнер  СВ»

 

     Общество  с ограниченной ответственностью (ООО) «Партнер СВ» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской  Федерации и федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основе частной формы собственности.

     ООО «Партнер СВ» было создано в 1996 г..

     Общество  является коммерческой организацией – хозяйственным обществом с правами юридического лица, имеет в собственности обособленное имущество и самостоятельный баланс, отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права (в том числе с иностранными организациями), нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     Основные  цели деятельности ООО «Партнер СВ»:

• систематическое получение прибыли;
• создание новых рабочих мест для граждан разной квалификации;
• удовлетворение потребностей предприятий, организаций и граждан в товарах, продукции, услугах.

     Основным  видом деятельности общества является прочая оптовая торговля (код ОКВЭД 51.70): оптовая реализация товаров, приобретенных  у иностранных поставщиков.

     Учет товарных операций в ООО «Партнер СВ» ведется в соответствии с учетной политикой для бухгалтерского учета и для налогообложения, утвержденными приказами №3 и №4 от 08.08.2008 соответственно.

     ООО «Партнер СВ» заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями Республики Саха (Якутия) и других регионов Российской Федерации на поставку товаров народного потребления, закупает товары у разных российских юридических и физических лиц.

     В ООО «Партнер СВ» созданы следующие фонды: уставный, социального развития, резервный и другие фонды общего и специального назначения. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.

     ООО «Партнер СВ» ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

     Большое влияние на развитие розничного товарооборота  ООО «Партнер СВ» оказывают состояние, развитие и использование материально-технической базы предприятия.

     Использование материально-технической базы торговли непосредственно связано с режимом  работы предприятия и, в частности, со сменностью их работы, временем начала и окончания рабочего дня, временем обеденного перерыва, выходными и санитарными днями.

     В ООО «Партнер СВ» работает 26 человек, из них 18 являются продавцами.

     Бухгалтерский учет на ООО «Партнер СВ» ведется  в соответствии с утвержденными  правилами и методами ведения  бухгалтерского учета, разработанными в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 года и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ №60н от 9 декабря 1998 года.

     Организация приобретает товары с целью последующей перепродажи. К основным товарам, реализуемым организацией, относятся продукты питания и алкогольная продукция.

     В соответствии с учетной политикой  организации затраты на приобретение, транспортирование до склада товаров  собираются на счете 41 «Товары» и относятся на стоимость товаров.

     Списание  товаров осуществляется по себестоимости  последних по времени приобретения товаров (ЛИФО).

     Приобретаемые товары принимаются к бухгалтерскому учету в день поступления

     Д 41 «Товары» К 60/3 «Расчеты с поставщиками» – приобретены товары (на контрактную стоимость принятых к учету товаров по каждой номенклатуре по курсу на день поступления).

     Сумма акцизов включается в покупную стоимость приобретенных товаров по каждой номенклатуре (п. 5 и 6 ПБУ 5/01). При этом делается проводка:

     Д 41 «Товары» К 68 «Расчеты по налогам  и сборам» субсч. «Расеты по акцизам» – начислена ввозная таможенная пошлина (10% от таможенной стоимости товара).

     Однако  такой учет акцизов не влияет на определение финансового результата по каждой конкретной сделке, так как реализация продукции происходит сразу в полном объеме по всем номенклатурам, указанным в счетах-фактурах.

     Погашение обязательств перед контрагентом отражается в бухгалтерском учете записью:

     Д 60/3 «Расчеты с поставщиками», 51 «Расчетный счет», и др. – с банковского счета уплачен долг поставщику.

     Учет  реализации товаров как в целях  бухгалтерского, так и в целях  налогового учета (для расчета налога на прибыль) ведется методом начисления в соответствии с передачей права  собственности, то есть без применения счета 45 «Товары отгруженные»:

     Д 62/1 «Реализация товара» К 90 «Продажи»  – выставлен счет покупателю

     Д 90 «Товары отгруженные» К 41 «Товары» – реализованы импортные товары.

     Дадим краткую характеристику финансово-хозяйственной деятельности ООО «Партнер СВ».

     Так как ООО «Партнер СВ» является торговым предприятием, то основными показателями его финансово-хозяйственной деятельности являются себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность.

     Рассмотрим  себестоимость продукции (таблица 2.1).

     Таблица 2.1

     Состав  и динамика расходов по элементам затрат

 

     В целом по составу затрат наблюдается та же динамика, что и по другим экономическим показателям. В период 2007 – 2009 г. отмечается устойчивая тенденция роста затрат по всем элементам, кроме статьи «материальные затраты» в 2008 г. Наиболее высокий рост отмечается по статьям «Амортизация» (3392,3% в 2008 г.)  и «Прочие затраты» (89,8% в 2009 г.).

     Также следует отметить тенденцию устойчивого  роста по статьям «Расходы на заработную плату» и, соответственно, «Отчисления  на социальные нужды». Причем в 2008 г. рост составил соответственно 23% и 20,8%, в 2009 г. – 32,2% и 40,5%.

     Наибольший  удельный вес в составе затрат имеет заработная плата, на втором месте  – отчисления на социальные нужды, на третьем – прочие затраты. Такая  структура очень нехарактерна для  торговых предприятий, где, как правило, наибольший удельный вес имеют материальные затраты. Причинами такого несоответствия стало неправильное отражение в учете распределения прибыли. По итогам года учредитель ООО «Партнер СВ» получал часть прибыли, однако она ошибочно была включена в состав заработной платы, что является нарушением платежной дисциплины.

     Проанализируем  финансовые результаты деятельности ООО  «Партнер СВ» в 2007 – 2009 гг., для чего составим таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Динамика  и структура финансовых результатов, тыс. руб.

 

     Анализ  финансовых результатов показывает, что в 2009 г. ООО «Партнер СВ» получило чистую прибыль в размере 60388 тыс. руб. В 2008 г. абсолютный прирост составил 56795 тыс. руб.

Таблица 2.3

Анализ  рентабельности ООО «Партнер СВ» (%)