Учет расчетов с покупателями и заказчиками

     В таблице 2.3 приведены расчеты рентабельности ООО «Партнер СВ».

     На  основе расчётов можно сделать следующие  выводы:

     2007 г. был убыточным, соответственно  ООО «Партнер СВ» было нерентабельно. В 2008 г. был получен положительный финансовый результат, рентабельность продаж составила 16,41%. В 2009 г. этот показатель составил 54,46%.

     В целом рентабельность ООО «Партнер СВ» высока, что говорит об эффективности деятельности предприятия. При этом отметим тенденцию повышения уровня рентабельности.

     Таким образом, в ходе проведенного исследования финансового состояния ООО «Партнер СВ» были сделаны следующие выводы.

     В 2007 г. ООО «Партнер СВ» было убыточным, в 2008 и 2009 гг. финансовое положение стабилизировалось, в эти годы был получен положительный финансовый результат. При этом следует отметить, что в 2009 г. наблюдался высокий уровень рентабельности, что говорит об эффективности деятельности предприятия.

     Следовательно, можно сделать вывод, что в 2007 г. управление прибылью было малоэффективно. В 2008 – 2009 гг. в системе управления произошли перемены, которые привели к стабилизации финансового состояния и поэтому управление прибылью ООО «Партнер СВ» в этот период оценивается положительно.

2.2 Организация учета  расчетов с разными дебиторами  и кредиторами в ООО «Партнер  СВ»

 

     Бухгалтерский учет расчетов с разными кредиторами  и дебиторами в ООО «Партнер СВ» ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

     К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ООО «Партнер СВ» открыты следующие субсчета:

     76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

     76-2 «Расчеты по претензиям»;

     76-4 «Расчеты по депонированным суммам»;

     76-5 «НДС по неоплаченной продукции»;

     76-6 «Расчеты по договору комиссии»;

     76-7 «Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций»;

     Отметим, что в ООО «Партнер СВ» нет таких субсчетов, как, например, 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и 76-8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг»

     На  субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в ООО «Партнер СВ» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), в котором ООО «Партнер СВ» выступает страхователем.

     Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

     Перечисление  сумм страховых платежей страховым  организациям отражается по дебету счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

     В дебет счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в ООО «Партнер СВ» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

     По  дебету счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в ООО «Партнер СВ» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника ООО «Партнер СВ» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных ООО «Партнер СВ» от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

     Не  компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев в ООО «Партнер СВ» списываются с кредита счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» на счет 99 «Прибыли и убытки».

     На  субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» ООО «Партнер СВ» отражает расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

     Так как ООО «Партнер СВ» является торговой организацией, субсчет 76-2 является одним из самых востребованных.

     По  дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат (01, 07, 08, 10, 41 и др.), когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками); к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
• к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

     Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» в ООО «Партнер СВ» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

     На  субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками ООО «Партнер СВ» по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей), доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

     По  истечении установленного срока  выдачи наличных денежных средств кассир ООО «Партнер СВ» производит следующие операции:

• в платежной ведомости напротив фамилий лиц, не получивших причитающиеся суммы, проставляется штамп или делается надпись «депонировано»;
• составляется реестр депонированных сумм по форме № РТ-11, который является одновременно первичным документом и учетным регистром, в нем указывают фамилию, имя, отчество работника, его табельный номер и депонированную сумму;
• в конце платежной ведомости делается запись о фактически выплаченных и депонированных суммах, далее их сверяют с общим итогом по ведомости и записи скрепляются подписью кассира;
• в кассовую книгу записываются фактически выплаченные суммы.

       Депонированные суммы сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера.

     В ООО «Партнер СВ» ведется книга учета таких сумм, в которой по каждому депоненту указывается табельный номер, фамилия, имя отчество, депонированная сумма, сведения о выдаче указанной суммы.

     Не  востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет и выдаются по первому его требованию. По истечении срока исковой давности невостребованные депонированные суммы списываются на счет 91 на основании данных инвентаризации и приказа руководителя ООО «Партнер СВ».

     Депонированные  суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

     Учет  расчетов по депонированным суммам отражается следующими записями:

     Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» — депонирована неполученная заработная плата;

     Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

     Кредит  сч. 50 «Касса» — сданы депонированные суммы в банк;

     Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

     Кредит  сч. 50 «Касса» — выплачена депонированная заработная плата;

     Субсчет 76-7 «Расчеты  по суммам, удержанным из оплаты труда  работников в пользу других организаций». Администрация ООО «Партнер СВ»  по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительного листа, ежемесячно удерживает алименты из заработной платы или иного дохода лица и выплачивать их получателю не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода. Перечень выплаты заработной платы, из которой производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением правительства РФ от 08.07.2008 № 251.

     Сумма начисленных  платежей по исполнительным документам отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 76-7 «Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций».

     Помимо  указанных субсчетов к счету 76 могут быть открыты другие субсчета согласно деловому обороту организации (например, расчеты по исполнительным листам, расчеты с нерегулярными контрагентами и др.), однако выше были рассмотрены именно те, которые применяются в учете ООО «Партнер СВ».

     В целом учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами производится в ООО «Партнер СВ» по следующим проводкам.

     Таблица 2.1

Основные  проводки ООО «Партнер СВ» по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»