Исследуя  организацию расчетов с разными  дебиторами и кредиторами, в работе была проанализирована организация  такого учета в ООО «Партнер СВ».

     ООО «Партнер СВ» - торговое предприятие, которое  имеет два основных направления деятельности. Во-первых, оно является официальным отделением компании «Сибирский деликатес» (г. Омск), и специализируется на производстве замороженных полуфабрикатов. Во-вторых, ООО «Партнер СВ» является одним из крупнейших оптово-розничных предприятий г. Якутска, ориентированного на реализацию продуктов питания и алкогольной продукции.

     Учет  товарных операций в ООО «Партнер СВ» ведется в соответствии с учетной политикой для бухгалтерского учета и для налогообложения, утвержденными приказами №3 и №4 от 08.08.2008 соответственно.

     ООО «Партнер СВ» заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями Республики Саха (Якутия) и других регионов Российской Федерации на поставку товаров народного потребления, закупает товары у разных российских юридических и физических лиц.

     Бухгалтерский учет расчетов с разными кредиторами  и дебиторами в ООО «Партнер СВ» ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», который предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

     К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ООО «Партнер СВ» открыты следующие субсчета: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76-2 «Расчеты по претензиям»; 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»; 76-5 «НДС по неоплаченной продукции»; 76-6 «Расчеты по договору комиссии»; 76-7 «Расчеты по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций».

     Аналитический учет в ООО «Партнер СВ» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

     Также в работе была проведена аудиторская проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами ООО «Партнер СВ».

     В ходе проверки было выявлено, что на системе внутреннего контроля ООО «Партнер СВ» можно доверять, она является надежной, и в ходе аудита на нее можно будет полагаться. Риск средств контроля аудитором также оценен как «низкий».

     Проведенной проверкой первичных документов и регистров бухгалтерского учета  ООО «Партнер СВ» установлено, что бухгалтерские проводки по начислению заработной платы, удержаниям из нее, начислению ЕСН, получению наличных денег в кассу с расчетного счета, учет депонированной заработной платы и другие операции составлены согласно действующему Плану счетов. Схема расчетов ООО «Партнер СВ» с прочими дебиторами и кредиторами и цифровые данные достоверно во всех существенных аспектах отражают состояние расчетов.

     В целом можно сделать вывод, что  аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Партнер СВ» показал, что данные бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами содержат достоверные сведения, организация бухгалтерского учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ООО «Партнер СВ» находится на достаточно высоком уровне, что обеспечивает на таком же уровне внутренний контроль общества.

     Тем не менее, в ходе проверки был выявлен ряд ошибок. Исправление которых будет способствовать развитию бухгалтерского учета в ООО «Партнер СВ».

     В работе также было проанализировано состояние дебиторской и кредиторской задолженности, по которому впоследствии были предложены следующие мероприятия.

     1. Структурирование дебиторов по срокам платежа.

     2. Рассмотрение вариантов реализации дебиторской задолженности компании-фактору.

     3. Разработка формализованных принципов оценки кредитоспособности клиентов.

     4. Формирование шкалы скидок за досрочное погашение и прогнозирование роста потоков денежных средств.

     5. Реструктуризация кредиторской задолженности.

     5.1 Уступка прав собственности на основные средства.

     5.2 Акционирование ООО «Партнер СВ».

     5.3 Проведение взаимозачетов.

     6. Переоформление кредиторской задолженности.

     7. Погашение кредиторской задолженности за счет предоставления векселей.  

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ: принята на всенародном референдуме 12 декабря 1993 г.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 5. 08. 2000 года. № 118-ФЗ (в действующей редакции)
3. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. №  129-ФЗ (в действующей редакции)
4. Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (в действующей редакции)
5. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Пост. Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 // Официальные документы и разъяснения. – 2000.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утвержден приказом Министерства РФ от 31. 10. 2000 года. № 94н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утверждено Приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 43н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 16 октября 2000 г. № 91н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 2 августа 2000 г. № 60н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: утверждено Приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
14. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемые в издержки обращения и производства на предприятиях торговли и общественного питания: утверждены Роскомторгом и МФ РФ от 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2.
15. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения отпуска товаров в организациях торговли: письмо Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5.
16. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2005 г. № 696
17. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
18. Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ./ Под. Ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2001
19. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 1008 с.
20. Аренс Э.А.; Лоббек Дж. К. Аудит. Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 560с.
21. Аудит Монтгомери / Дефлис Ф.Л., Дженик Г.Р., О`Рейлли В.М., Хирш М.Б. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. - 542с.
22. Аудит / Под ред. Ю.А. Данилевского. - М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2008. – 544 с.
23. Аудиторская проверка кредитов и займов / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 219с.
24. Ахалкаци О.В. Аудит учета расчетов по оплате труда: Практ. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 108с.
25. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотников. Под редакцией профессора Подольского – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007 г. – 432 с.
26. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: ИИД «Филинъ», 2008. – 466 с.
27. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 281 с.
28. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. – М.:И Финансы и статистика, 2009. – 650 с.
29. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учет и аудита. Учебное пособие. – М.: Приор, 2008. – 430с.
30. Гольдберг Е.Я. Автоматизация аудиторской деятельности в торговле «Помощник аудита» // Аудит и финансовый анализ. - 2009 - № 3- С. 45-52.
31. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. — М.: ИКЦ «ДИС», 2008. – 584 с.
32. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: 20088. – 280с.
33. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Джангар, 2009. – 560 с.
34. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. – М.: Приор, 2009. – 320 с.
35. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2008. – 304с.
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. – Минск: Высшая школа, 2008. – 455 с.
37. Корпусов А.А. Особенности аудита на предприятиях розничной торговли // Бухгалтерский учет. – 2009 - №4- С 39-40.
38. Палий В.Ф, Бухгалтерский учёт. – М.: Юрайт, 2009
39. Практический аудит / Под редакцией Я.В. Соколова. – СПб.: Питер, 2006. – 864с.
40. Риски в аудиторской деятельности / Под ред. С.М. Бочковой. – М.: ФиС, 2006. – 416с.
41. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего контроля: Практ. Пособие / Л.В. Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 143с.

ПРИЛОЖЕНИЕ