Учет расчетов с работниками по оплате труда и прочим операциям с персоналом(на примере ООО «Электрическая птица»)

 

В последующем депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера следует указать в книге депонентов.

         Менеджеру ООО «Электрическая Птица»  Овчинникову Александру предоставлен очередной отпуск с 13 апреля 2012 г. продолжительностью 28 календарных дней.

В расчетном периоде (с  апреля 2011 г. по март 2012 г.) Овчинникову  Александру предоставлялся очередной  отпуск (с 1 июля 2011 г.) продолжительностью 28 календарных дней. Кроме того, с 11 по 22 ноября 2011 г. включительно работник находился на больничном.

Начисленная заработная плата за расчетный период составила 220 000 руб. В организации установлена  пятидневная рабочая неделя. Отпускные  выплачены через кассу.

Поскольку на период отпуска  работника приходилось два праздничных  дня - 1 и 9 мая (ст. 112 ТК РФ), они в дни отпуска не были включены, а отпуск был продлен до 12 мая 2012 г. включительно.

В расчетном периоде  десять полностью отработанных месяцев  и два не полностью отработанных месяца.

1. Определяем среднемесячное  количество календарных дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода. Оно составит 294 (29,4 x 10 мес.).

2. Определяем среднемесячное  количество календарных дней  в не полностью отработанном  месяце расчетного периода - в  июле.

Овчинников Александр  в июле находился в отпуске и отработал 1 день (29 июля 2011 г.). Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце, равно 3 (1 дн. (29 июля) + 2 дн. (с 30 по 31 июля)).

Таким образом, среднемесячное количество календарных дней в июле равно 2,85 (29,4 / 31 дн. x 3 дн.).

3. Определяем среднемесячное  количество календарных дней  в не полностью отработанном  месяце расчетного периода - в  ноябре.

Овчинников Александр  болел с 11 по 22 ноября 2011 г. и отработал  в ноябре 13 дней. Количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце, равно 18 (10 дн. (с 1 по 10 ноября) + 8 дн. (с 23 по 30 ноября)).

Таким образом, среднемесячное количество календарных дней в ноябре составило 17,64 (29,4 / 30 дн. x 18 дн.)).

4. Определяем среднее количество календарных дней в расчетном периоде. Оно равно 314,49 (294 дн. + 2,85 дн. + 17,64 дн.).

5. Определяем средний  дневной заработок. Он равен  699,55 руб. (220 000 руб. / 314,49 дн.).

6. Определяем сумму  отпускных. Она составила 19 587,40 руб. (28 дн. x 699,55 руб.).

В апреле 2012 г. в бухгалтерском  учете отражены следующие операции.

Дт	Кт	Сумма	Операция
20	70	19 587,40	Работнику начислены отпускные
70	68	2 546    (19 587,40 руб. x 13%)	Удержан НДФЛ из суммы отпускных
70	50	17 041,40 (19 587,40 руб. - 2546 руб.)	Выплачены отпускные из кассы

 

3. Виды удержаний из заработной платы и их учет

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам  подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива. Классификация удержаний из заработной платы работников ООО «Электрическая Птица» приведена ниже.

 

Таблица 2.3.

Классификация удержаний  из заработной платы работников ООО «Электрическая Птица»

Вид удержаний	Перечень удержаний	Особенности
Обязательные	- удержания налога на доходы  физических лиц; - удержания по исполнительным  листам и надписям нотариальных контор в пользу физических и юридических лиц;	Для данного вида удержаний согласие работника не требуется;
Удержания по инициативе работодателя	- удержания за причиненный организации  материальный ущерб; - удержания своевременно не  возвращенных подотчетных сумм; - удержания по предоставленным  займам и ссудам; - удержания излишне выданной  заработной платы;	Удержания осуществляются на основании  приказа (распоряжения) руководителя организации  с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания;
Удержания по инициативе члена рудового коллектива	- удержание в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления сотрудника;	Удержания администрация организации должна производить и перечислять в сроки и лицу, которые указаны в заявлении работника.

 

Статья 137 Трудового кодекса  РФ четко обозначает случаи, когда  можно производить удержания, - это  суммы для погашения задолженности  перед работодателем. Они удерживаются независимо от желания трудящегося.

Но также принимаются  действия по удержанию, не связанных  с инициативой фирмы . Специалисты  Роструда заявляют: если работник представил заявление на перечисление части  средств заработной платы в пользу третьих лиц, это не будет противоречить трудовому законодательству и расцениваться как удержания. Сотрудник по собственному желанию распоряжается оплатой труда и о своем волеизъявлении письменно уведомил работодателя. В такой ситуации компания выступает как бы посредником по перечислению части средств зарплаты на погашение обязательств физлица. Если будет заявление подчиненного, то не может быть и речи об удержании, ведь работодатель перечисляет средства не по своему решению, а по просьбе сотрудника.

        Оклад менеджера компании «Электрическая Птица» Брегеда Александра составляет 20 000 руб., 8 000 руб. из которого по письменному заявлению трудящегося ежемесячно перечисляются организации банку в оплату потребительского кредита. Бухгалтер ООО «Электрическая Птица» Шарипова Оксана отражает следующие записи:

 

Дт	Кт	Сумма	Операция
26	70	20 000 руб.	начислена заработная плата;
70	68	2 600 руб.  ( 20 000* 13%)	удержан НДФЛ из заработной платы;
70	76	8 000 руб.	из зарплаты сотрудника произведено  удержание по его письменному заявлению;
70	50	9 400 руб. (20 000- 8 000- 2 600)	выплачена заработная плата;
76	51	8 000 руб.	по заявлению сотрудника средства перечислены банку.

 

     Менеджеру  отдела региональных продаж Скобликову  Андрею в ноябре 2012 года было предъявлено требование о возврате денежных средств, расходование которых не было согласовано с работодателем, в сумме 9 000 руб. Деньги в кассу он внести не смог. Поэтому бухгалтер ООО «Электрическая Птица» Шарипова Оксана  сделала проводку:

Д 94 К 71

- 9 000 руб. - выявлена недостача у материально ответственного лица.

На этом расчеты с  работником в статусе подотчетного лица завершены, счет 71 закрыт.

Далее ООО «Электрическая Птица»  обратилась к применению процедуры истребования задолженности  материально ответственного лица, предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации.

    Работник  Скобликов  А. согласен на удержание, а  руководитель своевременно вынес  решение об удержаниях 20 процентов  из причитающихся ему сумм  при каждой выплате заработной  платы. (Согласно  ст. 138 Кодекса, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов).

Ближайшая сумма к  выплате составила 10 000 руб. Остаток  долга работник погасил в тот  же день путем взноса в кассу. В  учете это выглядит так:

 

Дт	Кт	Сумма	Операция
70	73	2 000 руб.  (11 000 * 20%)	удержано из заработной платы в  погашение долга;
70	50	8 000 руб. (10 000- 2 000)	выплачен работнику остаток  заработной платы;
50	73	7000 руб. (9000 - 2000)	отражено добровольное погашение  долга.

 

         Оклад генерального директора ООО «Электрическая Птица» составляет 35 000 руб., 18 000 руб. из него по письменному заявлению работника ежемесячно перечисляются организацией банку в оплату потребительского кредита. Бухгалтер организации отражает следующие записи:

Дт	Кт	Сумма	Операция
26	70	35 000 руб	начислена заработная плата;
70	68	4550 руб. (35 000 руб. x 13%)	из заработной платы удержан  НДФЛ;
70	76	18 000 руб	из зарплаты сотрудника произведено  удержание по его письменному  заявлению
70	50	12 450 руб. (35 000 - 18 000 - 4550)	выплачена заработная плата;
76	51	18 000 руб	по заявлению работника средства перечислены банку

 

В табл. 2.4 отражены проводки сделанные за период с 1 по 30 октября 2012 году по удержаниям из заработной платы в ООО «Электрическая птица»

 

Таблица 2.4.

Схема учетных записей  по расчетам с персоналом

ООО «Электрическая птица»

Содержание операции	Документы	Дт	Кт	Сумма
Расчет обязательных удержаний  из начисленных сумм работников
Удержание налога на доходы физических лиц;	Расчетная ведомость, налоговая  карточка( форма 1 –НДФЛ)	70	68	72 857 руб
Удержания по исполнительным листам	Исполнительный лист или заявление  об удержании суммы	70	76	10 908 руб.
Расчет удержаний по инициативе администрации из начисленных сумм работников
Удержание излишне выплаченной  заработной платы	Распоряжение об удержании	70	73-2	267 руб
Удержание за причиненный материальный ущерб	Заявление работника	70	73	1 590 руб.
Удержание по договорам добровольного  страхования	Заявление застрахованного	70	76	5 610 руб

 

    Согласно требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести налоговые карточки учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Форма налоговой карточки установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Карточки заводятся не только на штатных, но и на временных и сезонных работников, выполняющих трудовые обязанности на основании трудовых соглашений, на лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, т.е. на всех физических лиц, получивших доход от конкретной организации хотя бы единовременно.

   Налоговые карточки содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в том числе сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисленного и удержанного налога.

     На основании данных налоговых карточек заполняется справка о доходах физического лица, которую организации представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Учет расчетов с персоналом

по прочим операциям

 

3.1. Учет расчетов с  персоналом по предоставленным  займам

Договоры займа регулируются гл. 42 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ). По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность  другой стороне (заемщику) деньги или  другие вещи, а заемщик обязуется  возвратить заимодавцу такую же сумму  денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа между  работником и работодателем заключается только в письменной форме. Причем договор будет считаться заключенным не в момент подписания документов, а в момент передачи заемщику денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Работник организации выплачивает сумму займа и проценты по нему, внося средства в кассу организации или перечисляя их на банковский счет работодателя. Погашение задолженности может осуществляться и путем удержания соответствующих сумм из заработной платы работника. При этом нужно учитывать, что, согласно требованиям ст. 137 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ), удержания из заработной платы работника производятся только в законодательно предусмотренных случаях. ТК РФ содержит ограниченный перечень случаев, в которых удержания из заработной платы производятся по инициативе работодателя. Такого вида удержаний, как уплата задолженности по договору займа (как по самой сумме займа, так и по процентам), трудовое законодательство не предусматривает. Поэтому погашение задолженности из заработной платы возможно только при наличии согласия работника и включения соответствующего условия в текст договора займа. Если соглашение об удержании из заработной платы средств на погашение задолженности достигнуто в более поздний период, его следует зафиксировать в письменной форме (например, в виде дополнения к договору займа).