Учет удержаний из заработной платы в ООО «КИВИ»

    В 2009 году по сравнению с 2008 годом выработка на одного рабочего увеличилась на 10,5%, что составило 9,4 тыс. руб., доля рабочих в общем объеме работающих увеличилась с 86,3% до 87,8%.

    Годовая выработка на одного работающего увеличилась на 12,2%, и за 2009 год составила 86,7 тыс. рублей. Среднемесячная выработка на 1 работника составила 7225 рублей.

         Основными составляющими  тарифных условий оплаты труда для  рабочих и служащих являются:

• 18 разрядная Единая тарифная сетка;
• схемы должностных окладов служащих, включая руководителей, специалистов и т.п., построенные с учетом сложности выполняемых ими должностных обязанностей;
• тарифно-квалификационные справочники работ и профессий рабочих, квалификационные справочники должностей руководителей, специалистов и служащих.

 

Таблица 3

Динамика  заработной платы  за 2008 -  2009 годы

 

    Фонд  заработной  платы в 2009 году составил 16659,0 тыс. рублей. В сравнении с 2008 годом увеличение на 29,8% или 3823,0 тыс. рублей. Среднемесячная заработная плата увеличилась на 25,3% с 3002 до 3762 рублей.

    Взаимоотношения работодателя и работников ООО «КИВИ» определены индивидуальными трудовыми договорами, в которых отражены взаимные обязательства сторон, порядок оплаты труда, режим рабочего времени и времени отдыха. Порядок оплаты труда персонала определен положением «Об организации заработной платы работников ООО «КИВИ». При начислении заработной  платы всем категориям работников применяется повременно-премиальная система оплаты труда.

    Для рабочих текущего ремонта действует разработанное положение «Об определении и распределении КТУ в комплексных (специализированных) бригадах от высвобожденного фонда заработной платы отсутствующих работников». В целях повышения материальной заинтересованности работников, экономии всех видов материальных ресурсов, повышения качества обслуживания жилищного фонда, исполнительской дисциплины и ответственности принято положение «О премировании работников ООО «КИВИ». Принципиальной установкой является обеспечение увязки между заработной платой конкретного работника от реальных результатов его деятельности. По каждому участку, по каждой должности (профессии) установлен ряд показателей, выполнение и невыполнение которых оценивается ежемесячно руководителем соответствующего подразделения, исходя из бальной шкалы, определенной для этого показателя.

      Кроме того, размер премии может  быть уменьшен или увеличен  в зависимости от уровня деловых  качеств работников, существенно влияющих на индивидуальную производительность труда, морально-психологический климат в коллективе по разработанной схеме в пределах установленного фонда.

   Премия  для ИТР, служащих до 75%; для рабочих  до 40%.

   Основными показателями премирования для руководителей, ИТР и служащих являются:

• выполнение плана доходов (размер премии к окладу - 25%);
• снижение дебиторской задолженности (10%);
• не превышение эксплуатационных расходов над доходами (25%);
• отсутствие перерасхода лимита водопотребления (10%).

    На  предприятии принято и действует  положение «О порядке выплаты  ежемесячных надбавок к заработной плате за выслугу лет». От года до 5 лет стажа размер надбавки к окладу составляет 10%, а при стаже от 15 лет и выше размер надбавки достигает 40%.

    Разработаны положения «О доплатах», «О выплате  вознаграждения по итогам работы за год», «О порядке образования и использования фондов экономического стимулирования», «О материальном стимулировании кассиров» и многие другие. 
 
 
 
 
 
 

3.УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В

ООО «КИВИ»

3.1. Общие положения по удержанию из заработной платы

      Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где работник трудится. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: суммы аванса, выданного в счет заработной платы;  суммы,  излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

    Основным  налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 23 II части НК РФ [11, стр. 453].

    Согласно  ст. 207 НК РФ плательщиками  налога признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ ими являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году);
• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

    Объектом  налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, выступают все доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ как в денежной, так и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды [8, стр. 268].

    Заработная  плата работника может быть уменьшена  на сумму различных удержаний. Удержания  могут осуществляться в пользу:                                 

    • бюджета (налог на доходы физических лиц и т. д.);

    • организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные  суммы, материальный ущерб и т. д.);

    • третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные  для возмещения причиненного вреда, и т. д.).

    Удержания из  заработной платы в ООО «КИВИ» приведены в приложении 2. 

    3.2. Обязательные удержания

3.2.1. Налог на доходы физических лиц

        Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

    Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для  некоторых  доходов  установлены   специальные   налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в  виде дивидендов, налог удерживается по ставке 6%.

    Выплачивая  работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.

    В учете делается запись:

    ДЕБЕТ  70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»  - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей фирмы.

    Налогом облагается общая сумма дохода, которую, работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

    Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

    Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

    Организация может уменьшить доход работника  только на стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные и имущественные  вычеты работник может получить в  налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

    Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

    Если  человек работает по трудовому договору в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них.

    Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

    Если  доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

    Право на вычет в размере 3000 рублей в  месяц имеют работники, которые  пострадали на атомных объектах в  результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. (подп. 1 п. 1 ст. 218НКРФ).

    Право на вычет в размере 500 рублей в  месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на вычет в размере 400 рублей.

    Вычет применяется до того момента, пока доход  работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 20 000 рублей.

    Пример. Работник ООО «КИВИ»  К.Б. Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

    Месячный  оклад Яковлева - 6000 руб.

    Доход Яковлева превысит 20 000 руб. в апреле:

    6000 руб. х 4 мес. = 24 000 руб.

    Следовательно, начиная с этого месяца доход  работника на вычет в размере 400 руб. не уменьшается.

    В январе, феврале и марте ежемесячный  доход Яковлева, облагаемый налогом, составит:

    6000 - 400 = 5600 руб.

    Начиная с апреля ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 6000 руб.

    Если  человек работает в организации  не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

    Вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка  предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей.

    Налоговый вычет предоставляется на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

    Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

    Если  работник не состоит в браке, то вычет  предоставляется в двойном размере. При этом не важно, воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их выплаты, вычет ему не предоставляется.

    Если  работник имеет право на несколько  стандартных вычетов, размер которых  составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

    Вычет на содержание детей в размере 600 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.