Учет удержаний из заработной платы в ООО «КИВИ»

    При наступлении срока, в течение  которого работник должен отчитаться или вернуть средства, полученные подотчет, делается запись:                                                                   

    ДЕБЕТ  94     КРЕДИТ 71

    -  учтена сумма средств, выданная  работнику под отчет и не  возвращенная в срок.

    Операции  по удержанию денежных средств из заработной платы работника отразите записью:

    ДЕБЕТ  70     КРЕДИТ  94

    -  невозвращенная подотчетная сумма  удержана из зарплаты работника. 

    3.4. Удержания на основании заявлений или обязательств работников

    Все удержания, производимые на основании  письменных заявлений или обязательств работника, производятся сверх обязательных удержаний.

    Основаниями для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника  являются его заявления или заключенные  с ним договоры (например, договор  о предоставлении займа). 

3.4.1.Удержания по договору займа

    Вы можете предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.

    В договоре указывают сумму займа, срок, на который он выдается, а также  порядок возврата займа (целиком  или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т. д.).

      Если вы предоставляете беспроцентный  заем, а также если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду [11, стр. 570].

    Материальная  выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При  исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.

    Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако он может поручить уплату налога организации.

    Материальная  выгода взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагается.

    Пример. 1 апреля 2009 года ООО «КИВИ» предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 15 000 руб. на 9 месяцев.

    Согласно  договору, Иванов должен ежеквартально  уплачивать проценты за пользование займом в сумме 375 руб., Вернуть сумму займа «Активу» Иванов должен по окончании действия договора.

    Удержание и уплату налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды осуществляет организация на основании доверенности, выданной Ивановым.

    Проценты  по займу удерживаются из заработной платы Иванова. Оклад Иванова-6500 руб.

    При исчислении налога на доходы физических лиц Иванов не имел права на стандартный налоговый вычет.

    Предположим, что ставка рефинансирования Банка  России -18% годовых.

    Сумма материальной выгоды, полученной Ивановым за II квартал 2009 года, составит:

    15 000 руб. х 18% : 365 дн. х 91 дн. х 3/4 - 375 руб. = 130 руб. Бухгалтер ООО «КИВИ» делает проводки:

    в апреле 2007 года

    ДЕБЕТ  73-1      КРЕДИТ  50-1

    -  15 000 руб. - сумма займа выдана Иванову  из кассы;

    в июне 2007 года

    ДЕБЕТ  20     КРЕДИТ  70

    -  6500 руб. - начислена заработная плата  Иванову; 

    ДЕБЕТ  70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

    -  845 руб. (6500 руб. х 13%) - удержан налог  на доходы физических лиц с  заработной платы Иванова;

    ДЕБЕТ  70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

    -  46 руб. (130 руб. х 35%) - удержан налог  на доходы физических лиц с материальной выгоды Иванова;

    ДЕБЕТ  73-1     КРЕДИТ  91-1

    -  375 руб. - начислены проценты по  займу; 

    ДЕБЕТ  70     КРЕДИТ 73-1

    -  375 руб. - удержана сумма процентов  по займу; 

    ДЕБЕТ 70     КРЕДИТ 50-1

    -  5234 руб. (6500 - 845 - 46 - 375) - выдана зарплата Иванову.

    В сентябре и декабре 2007 года бухгалтер делает аналогичные проводки. Возврат займа Ивановым по окончании договора бухгалтер отразит так:

    ДЕБЕТ  50-1     КРЕДИТ 73

    -  15 000 руб. - возвращен заем в кассу  организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

    Рассмотрев  в курсовой работе порядок удержания из заработной платы на примере ООО «КИВИ», стоит отметить много положительных сторон и явных преимуществ, достигнутых ее организаторами.

    Но  для более полного удовлетворения личных и общественных потребностей, решения задачи повышения эффективности производства, конкурентоспособности оказываемызх услуг, работников предприятия нужно поставить в такие условия, которые будут побуждать их наращивать и улучшать использование производственных ресурсов.

    Для этого механизм материального стимулирования целесообразно строить на научно обоснованных критериях оценки деятельности предприятия, структурных подразделений. Речь идет о необходимости использования  показателей, отражающих конечный хозяйственный результат труда каждого члена коллектива.

    Привлечение трудящихся к управлению производством, развитие коллективных форм организации  и оплаты труда обусловливают  необходимость повышения объективности  его оценки, увязки оплаты труда  с достигнутыми конечными результатами.

    Такая оценка должна учитывать количество вложенного труда, изморенного продолжительностью рабочего времени, а также эффективность  производства. Разработать такой  механизм оценки труда используемый в качестве мерила трудового вклада каждого работника и подразделений - значит найти ключ к решению глобальной задачи сознательного включения закона экономии времени в мотивационный механизм управления.

    Подведем  итоги по удержанию из заработной платы работника в ООО «КИВИ».

    Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по основаниям, и суммой удержаний.

    Удержания из заработной платы можно разделить  на следующие виды:

—  обязательные;

—  по инициативе работодателя;

— по заявлению  работника.

Рассмотрим  более подробно некоторые виды удержаний.

• К обязательным удержаниям относятся:

— налог  на доходы физических лиц (Д-т счета 70 — К-т счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»);

—  удержания  по исполнительным листам (Д-т счета 70 — К-т счета 76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по исполнительным листам»).

• Удержания по инициативе работодателя.

Удержания из заработной платы работников для  погашения задолженности работодателю могут производиться только в определенно законодательством случаях (ст. 137 ТК РФ):

— для  возмещения неотработанного аванса, выданного работнику заработной платы;

—  для  погашения неизрасходованного и  своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводов на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

— для  удержания сумм, выплаченных за использованные работником, но не отработанные дни отпуска — при его увольнении до окончания отчетного года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск.

    Если  необходимо произвести удержания для  возмещения не отработанного аванса, невозвращенного аванса, выданного под отчет, а также для возврата сумм, выплаченных излишне в результате счетных ошибок, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания.

    Данные  удержания производятся из заработной платы при последующих выплатах.

    Из  каждой последующей выплаты удерживается не более 20% суммы, причитающейся рабочему или служащему при данной выплате (ст.138 ТК РФ);

    — для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ст. 155 ТК РФ) или простое (ст. 157 ТК РФ);

    —  для возврата сумм, излишне выплаченных  работнику вследствие счетных ошибок.

• Удержания по заявлению работника

    По добровольному заявлению работника, представленному в письменном виде в бухгалтерию предприятия, из заработной платы могут производиться удержания на следующие цели: благотворительность.

    В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ плательщики налога на доходы - физических лиц имеют право на социальный вычет в сумме доходов, перечисляемых  ими на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов и т.д. – в размере фактически произведенных  расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде. Указанный вычет предоставляется только налоговыми органами на основании поданной налогоплательщиком по окончании налогового периода декларации о доходах (п. 2 ст. 219 НК РФ);

    - добровольное страхование;

    -уплату  профсоюзных взносов;

    -оплату  коммунальных услуг;

    - оплату пребывания ребенка в детском саду;

    - оплату за учебу в учебном  заведении и др. 

    Учет  труда и заработной платы по праву  занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

    Для повышения эффективности ведения  учета удержания из заработной платы работников ООО «КИВИ» должен:

1. в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по  оплате  труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);
2. своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и отчислений органам социального страхования;
3. собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с органами социального страхования, пенсионным фондом и фондом занятости.

    Учет  труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над  количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты  социального характера.

    На  сегодняшний день в нашей стране существует большое количество нерешенных вопросов и противоречий в сфере оплаты труда.