Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Декабря 2011 в 16:05, курсовая работа
Немаловажную роль играет целевое финансирование - безвозмездное получение средств, использовать которые можно в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто эти средства выделил. Оно предоставляется форме субвенций и субсидий, безвозвратных займов, финансирования отдельных мероприятий и др.
Целью данной работы является рассмотрение порядка учёта кредиторской задолженности, затрат по кредитам и займам и целевого финансирования.
Введение………………………………………………………………...….....3
1 Учёт кредитов, займов и выданных заёмных
обязательств……………………………………………………………..…...5
1.1 Понятие кредитов, займов и выданных заёмных обязательств..…5
1.2 Порядок учёта задолженности по полученным кредитам,
займам и выданным заёмным обязательствам……………………….....7
1.3 Оценка и признание задолженности……………………………......13
1.4 Порядок учета расходов по займам и кредитам…………………..16
1.5 Учёт затрат по заёмным средствам, используемым на
приобретение или строительство инвестиционного актива………......17
1.6 Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
кредитов, займов……………………………………………………….....20
2 Учёт целевого финансирования……………………………………….......22
2.1 Понятие средств целевого финансирования, их источники……......22
2.2 Учёт государственной помощи……………………………………....24
2.3 Учёт средств, поступивших от других организаций
и физических лиц безвозмездно…………………………………….........29
3 Практическое задание…………………………………………………........34
Заключение……………………………………………………………….........48
Список использованных источников……………………………………......50
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:
10.01.09
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
150000 руб.
оприходованы полученные от организации Б материалы.
Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
30000 руб.
отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации Б.
15.01.09
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
600000 руб.
получен краткосрочный кредит банка.
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
180000 руб.
перечислена задолженность организации Б.
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
30000 руб.
принята к учету сумма НДС по приобретенным материалам.
20.01.09
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
420000 руб.
произведена предоплата организации В.
30.01.09
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
2876,71 руб. (420000 руб.× 25 % ÷ 365 дн.×10 дн.)
начислены проценты на пользование кредитом за январь.
Д-т сч. 10 «Материалы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
350000 руб.
отражена покупная стоимость полученных от организации В материалов.
Д-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
70000 руб.
отражена сумма НДС, подлежащая уплате организации В.
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
70000 руб.
принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам.
31.01.09
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
4109,59 руб. (600000 руб. × 25% ÷ 365 дн. ×17 дн. – 2876,71 руб.)
начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов, за январь.
14.02.09
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
5753,42 руб. (600000 руб. × 25% ÷365 дн. × 14 дн..)
начислены проценты на
15.02.09
Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
12739,72 руб. (2876,71 руб + 4109,59 руб. + 5753,42 руб.)
уплачены проценты банку, начисленные с 15.01.09 по 14.02.09, согласно условиям договора..
28.02.09
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
5753,42 руб. (600000 руб. × 25% ÷ 365 дн. × 14 дн..)
начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов, за период с 15.02.09 по 28.02.09
14.03.09
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
5753,42 руб. (600000 руб. × 25% ÷ 365 дн. ×14 дн..)
начислены проценты на пользование кредитом, подлежащие отнесению в состав операционных расходов, за период с 01.03.09 по 04.03.09.
15.03.09
Д-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
611506,84
руб. уплачены проценты банку, начисленные
с 15.02.09 по 14.03.09, и возвращена сумма кредита.
Задача №3
Организация в январе 2010 г. получила безвозмездно по договору дарения от учредителя (физического лица), доля которого в уставном капитале данной организации составляет 70 %, денежные средства в сумме 150 000 руб.
Кроме того, по договору от ЗАО "Сатурн", доля которого в уставном капитале организации составляет 10 %, безвозмездно было получено оборудование стоимостью 210 000 руб. Оборудование отнесено к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования определен 4 года.
Первичными документами, подтверждающими получение денежных средств, служат: решение учредителя, приходный кассовый ордер; по оборудованию - решение учредителя, акт о приеме-передаче по ф. № OC-1, оформленный комиссией по основным средствам.
В учете организации произведены бухгалтерские записи:
Январь
Д-т сч. 50 "Касса",
К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 1 "Прочие доходы".
150 000
признаны прочие доходы в виде денежных средств, полученных в кассу от учредителя.
Налогооблагаемую прибыль эта сумма не увеличивает. Поэтому в учете возникает постоянная разница в части доходов в сумме 150 000 руб., с которой нужно исчислить постоянный налоговый актив.
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогами сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль",
К-т сч. 99 "Прибыли и убытки", субсч. "Постоянный налоговый актив";
30 000 руб. (150 000 руб. × 20 %)
начислен постоянный налоговый актив;
Д-т сч 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсч. 4 "Приобретение объектов основных средств",
К-т сч. 98 "Доходы будущих периодов".
210 000 руб.
на основании акта приема-передачи отражено поступление оборудования;
Д-т сч. 01 "Основные средства",
К-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы, субсч. "Приобретение объектов основных средств"
210 000 руб.
принято к учету оборудование.
В налоговом учете в январе отражен внереализационный доход в сумме 210 000 руб. За счет этого возникает вычитаемая временная разница в сумме 210 000 руб., формирующая отложенный налоговый актив.
Д-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль"
42 000 руб." (210 000 × 20 %)
начислен отложенный налоговый актив.
Февраль
Д-т сч. 20 "Основное производство",
К-т сч. 02 "Амортизация основных средств"
4 375 руб. (210 000 руб. × 25 % ÷ 12 мес.)
начислена амортизация по оборудованию;
Д-т сч. 98 "Доходы будущих периодов",
К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. "Прочие доходы"
4 375 руб. .
списываются доходы будущих периодов на прочие доходы в сумме начисленной амортизации.
Одновременно в учете отражается погашение вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива.
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты по налогу на прибыль",
К-т сч. 09 "Отложенные налоговые активы"
875 руб.: (4 375 руб. × 20 %)
списывается
(погашается) отложенный налоговый актив.
Задача
№4
Коммерческая организация получила субвенцию на приобретение производственного оборудования в размере 1 000 000 руб. и субвенцию на текущие расходы - 2 000 000 руб., которая предназначена для осуществления целевых работ согласно утвержденной смете. Оборудование приобретено за 1 500 000 руб., срок его полезного использования составляет 10 лет.
За период до конца года средства государственной помощи направлены на приобретение материалов на сумму 200 000 руб. и оплату труда работников организации в рамках проводимых целевых мероприятий - 150 000 руб., отчисления на социальное страхование с которых составили 39 000 руб. За этот же период фактически отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб.
В
бухгалтерском учете
Д-т сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч. 86-1-2 "Целевое финансирование, субвенции"
3 000 000 руб.
признание в учете суммы государственной помощи по факту ее утверждения в составе расходов соответствующего уровня бюджета;
Д-т сч. 51 "Расчетные счета"
К-т сч 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
3 000 000 руб.,
признание в учете суммы полученной субвенции
Д-т сч. 08-4 «Вложения во внеоборотные активы»
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
1 500 000 руб.
отражена
в учете стоимость
Д-т сч. 01 "Основные средства
К-т сч. 08-4 "Вложения во внеоборотные активы"
1 500 000 руб
отражен в учете ввод в эксплуатацию приобретенного оборудования;
Д-т сч. 86-1-2 "Целевое финансирование, субвенции"
К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»
1 000 000 руб.
Информация о работе Учет заемных средств и целевого финансирования