Учет заемных средств и целевого финансирования

     при вводе оборудования в эксплуатацию суммы государственной помощи признаны в составе доходов будущих периодов;

     Д-т  сч. учета затрат (20, 23, 25, 26, 44),

     К-т  сч. 02 "Амортизация основных средств"

     12 500 руб. (1 500 000 руб. ÷ 10 лет ÷12 мес.)

     отражено  в учете ежемесячное начисление амортизации по приобретенному оборудованию;

     Д-т  сч. 98 «Доходы будущих периодов»

     К-т  сч. 91-1 «Прочие доходы и расходы»

     12 500 руб.

     с начислением амортизации признаются прочие доходы организации по полученным суммам государственной помощи;

     Д-т  сч. 10 «Материалы»

     К-т  сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

     200 000 руб.

     отражена  в учете стоимость материалов, приобретенных за счет средств государственной помощи;

     Д-т  сч. 86-1-2 «Целевое финансирование, субвенции»

     К-т  сч. 98 «Доходы будущих периодов»

     200 000 руб.

     отражено  в учете признание сумм государственной помощи в составе доходов будущих периодов

     Д-т  сч. учета затрат (20, 23, 25, 26, 44),

     К-т  сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

     150 000 руб. 

     начислены суммы оплаты труда;

     Д-т  сч. учета затрат (20, 23, 25, 26, 44),

     К-т  сч. 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" (по соответствующим субсчетам)

     39 000 руб.

     отчисления  с сумм оплаты труда на нужды социального страхования и обеспечения в составе единого социального налога и отчислений на нужды осязательного страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

     Д-т  сч. 86-1-2 "Целевое финансирование, субвенции"

     К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»

     189 000 руб. (150 000 + 39 000)

       признание сумм государственной помощи в части, направляемой на оплату труда и отчисления на социальное страхование, в составе доходов будущих периодов;

     Д-т-сч. 98 "Доходы будущих периодов",

     К-т сч. 91-1 «Прочие, доходы и расходы»

     189 000 руб.

     признание сумм государственной помощи в части, направленной на оплату труда и отчисления на социальное страхование, в составе доходов отчетного периода организации;

     Д-т сч. учета затрат (20, 23, 25, 26, 44),

     К-т  сч. 10 «Материалы»

     150 000 руб.

     отражена  в учете стоимость материалов, отпущенных в производство;

     Д-т  сч. 98 "Доходы будущих периодов"

     К-т  сч. 91-1  «Прочие доходы и расходы»

     150 000 руб.

     суммы государственной помощи в части, направленной на приобретение материалов, признаны в составе доходов отчетного периода организации. 

     Задача  №5 

     Частное учреждение «Альфа» получило от ООО  «Сигма» средства целевого назначения в размере 118 000 руб. для приобретения объекта основных средств, который должен использоваться при реализации экологической программы «Чистое озеро». Необходимый объект основных средств приобретён у ЗАО «Дельта» по безналичному расчёту за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 (сумма НДС выделена в платёжном поручении отдельной строкой). От поставщика получен счёт-фактура, в котором также выделена сумма НДС.

     По  истечении срока реализации целевой  программы основное средство было продано ЗАО «Эпсилон» за 121 000 руб. Сумма износа, начисленного за время эксплуатации основного средства, составила 40 000 руб.

     Отражение операций в бухгалтерском учёте:

     Д-т  сч. 51 «Расчётные счета»,

     К-т  сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. 5 «Расчёты по программе «Чистое озеро» с ООО «Сигма»»

     118 00 руб.

     отражено  поступление целевых средств для приобретения объекта основных средств, который будет использоваться в уставной непредпринимательской деятельности;

     Д-т  сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 5 "Расчеты по программе "Чистое озеро" с ООО "Сигма",

     К-т  сч. 86 "Целевое финансирование", субсч. 1 "Целевые средства на программу "Чистое озеро"

     118000 руб.

     сумма целевых средств отражена в составе  целевого финансирования;

     Д-т  сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. 1 "Расчеты с ЗАО "Дельта",

     К-т  сч. 51 "Расчетные счета"

     118 000 руб.

     отражена  предоплата поставщику;

     Д-т  сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсч. 4 "Приобретение объектов основных средств", 

     К-т  сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», субсч. 1 «Расчёты с ЗАО «Дельта»»

     100 000 руб.

     акцептован  счёт поставщика;

     Д-т  сч. 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретённым ценностям», субсч. 1 «Налог на добавленную стоимость  при приобретении основных средств»

     К-т  сч. 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», субсч. 1 «Расчёты с ЗАО «Дельта»»

     18 000 руб.

     отражена  сумма налога на добавленную стоимость  по приобретённому объекту основных средств;

     Д-т  сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсч. 4 «Приобретение объектов основных средств»

     К-т  сч. 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретённым ценностям», субсч. 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»

     18 000

     сумма НДС включена в стоимость объекта;

     Д-т  сч. 01 «Основные средства», субсч. 1 «Основные  средства в эксплуатации»

     К-т  сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсч. 4 «Приобретение объектов основных средств»

     118 000 руб.

     объект  зачислен в состав основных средств;

     Д-т  сч. 86 «Целевое финансирование», субсч. 1 «Целевые средства на программу «Чистое озеро»»

     К-т  сч. 83 «Добавочный капитал»

     118 000 руб.

     отражён источник финансирования по приобретённому объекту основных средств

     Д-т  сч. 010 «Износ основных средств»

     40 000 руб.

     начислена сумма износа;

     Д-т  сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсч. 1 «Расчёты с ЗАО «Эпсилон» по проданному объекту основных средств»

     К-т  сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»

     121 000 руб.

     начислен  доход, связанный с реализацией  основного средства;

     Д-т  сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»

     К-т  сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсч. «НДС»

     458 руб. (121000-118000 руб.)×(18%÷118%×100)

     начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (покупателю выставляется счёт-фактура, в котором указана сумма НДС в размере 458 руб.);

     Д-т  сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»

     К-т  сч. 01 «Основные средства», субсч. 1 «Основные  средства в эксплуатации»

     118 000 руб.

     списана первоначальная стоимость выбывшего  объекта основных средств;

     Д-т  сч. 51 «Расчётные счета»

     К-т  сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсч. 1 «Расчёты с ЗАО «Эпсилон» по проданному объекту основных средств»

     121 000 руб.

     получены  денежные средства от покупателя основного  средства;

     Д-т  сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 9 «Сальдо прочих доходов и  раходов»,

     К-т  сч. 99 «Прибыли и убытки»

     2 542 руб. (121 000 – 458 – 118 000)

     выявлен финансовый результат (прибыль) от реализации объекта основных средств (без учёта  других операций).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

     В данной работе мы рассмотрели особенности  формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о кредиторской задолженности, о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам, а также о целевом финансировании организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

      При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет задолженности по кредитам и затрат по ним. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности. Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

     В  настоящее   время   кредиты   банков,   обеспечивая   хозяйственную  деятельность  предприятий,  содействуют  их  развитию,  увеличению   объемов производства  продукции,  работ,  услуг.   Значение   кредитов   банка   как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности  особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует  кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на  создание нового имущества (при  капитальных  инвестициях).  На  этом  этапе  огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

     Краткосрочные  кредиты  помогают  предприятию  постоянно  поддерживать необходимый    уровень    оборотных    средств,    содействуют     ускорению оборачиваемости средств предприятия.

      Займы, выполняя  функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные  средства.  Предприятие  может  получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в  вексельной форме либо выпустив облигации.

      При рассмотрении в данной работе целевого финансирования мы увидели, что поступление таких средств позволяет предприятию не привлекать свои денежные средства или привлекать, но в меньшей степени. Это финансирование, также как и кредит, позволяет увеличить объем производства продукции (работ, услуг).