Учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами

 Главные  управления Национального банка  Республики Беларусь по областям ежемесячно анализируют состояние инкассации торговой выручки по областям по форме согласно приложению 4 к настоящим Правилам во второй декаде месяца, следующего за отчетным, за квартал – в первой декаде второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для анализа  состояния инкассации торговой выручки  главные управления Национального банка Республики Беларусь по областям производят расчет процента инкассации торговой выручки.                                     

Национальный  банк Республики Беларусь осуществляет контроль за работой банков по организации наличного денежного обращения в соответствии с законодательством.

Также раскрываются методы прогнозирования денежного оборота организации.

Прогнозируются  размер выдачи денег, суммы поступлений.

Главное управление эмиссионно-кассовых операций Национального банка Республики Беларусь прогнозирует объем наличного денежного оборота и размер эмиссии наличных денег на предстоящий квартал на основании прогноза социально-экономического развития республики, динамики фактически сложившихся показателей наличного денежного оборота за соответствующий период прошлого года и в текущем году, а также прогнозов кассовых оборотов, полученных от главных управлений Национального банка Республики Беларусь по областям.

При этом учитываются:

- количество дней и другие особенности каждого месяца;

- возможные изменения по месяцам объема розничного товарооборота за счет изменения ценового фактора, размера минимальной заработной платы, размера выплат социального характера за счет принимаемых мер по социальной защите населения, размера закупок сельскохозяйственной продукции в зависимости от сезонности, активизации поступлений в предпраздничные и праздничные дни и другие особенности ,сроки уплаты налогов, сборов и других платежей, время массовых отпусков.

Главное управление эмиссионно-кассовых операций Национального банка Республики Беларусь на десятый рабочий день месяца, предшествующего прогнозируемому кварталу, доводит главным управлениям Национального банка Республики Беларусь по областям прогнозируемый эмиссионный результат по областям и городу Минску на квартал с разбивкой по месяцам.                                                                                                                                                                Прогноз наличного денежного оборота составляется на основе прогноза основных направлений социально-экономического развития, а также данных анализа кассовых оборотов банков за предыдущие периоды и оценки ожидаемых кассовых оборотов за квартал, предшествующий прогнозируемому.

Квартальные прогнозы наличного денежного оборота  составляются главными управлениями Национального  банка Республики Беларусь по областям – по соответствующим областям и городу Минску, центральным аппаратом Национального банка Республики Беларусь – по республике в целом.

Фактические обороты по приходу и расходу  по операциям организаций Министерства связи и информатизации Республики Беларусь должны быть сальдированы.

В главе 5 “Анализ состояния наличного  денежного обращения” указываются документы и нормативы используемые при анализе, расписывается кем в дальнейшем и для каких целей, могут быть использованы результаты анализа.                                     Главные управления Национального банка Республики Беларусь по областям ежеквартально анализируют состояние наличного денежного обращения.

При анализе  состояния наличного денежного  обращения используются:

- постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2007 г. № 192;

- информационно-аналитические материалы территориальных органов государственной статистики Республики Беларусь о социально-экономическом развитии соответствующей области, города Минска;

- государственная статистическая отчетность;

оперативный (фактический) баланс денежных доходов и расходов населения;

информация  о состоянии инкассации торговой выручки по областям, городу Минску.                                                                                                                                                                         - Постановлением правления национального банка Республики Беларусь 17января 2004 года №4 “Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций  и расчётов с наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь”. 

Постановлением  утверждаются принципы получения и  расходования наличных денежных средств, отражаются обязанности кассира, руководителей, указываются сроки инвентаризации кассы.                                                      

- Постановлением  правления национального банка  Республики Беларусь 13 февраля 2008г. № 24 “О внесении изменений и дополнений в Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь” утверждена инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь.

Инструкция  о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь (далее – Инструкция) разработана в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь и устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте.

      Инструкция  обязательна для выполнения юридическими лицами, подразделениями, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Беларусь, а также индивидуальными предпринимателями, имеющими открытые в соответствии с законодательством текущие (расчетные) и иные банковские счета в иностранной валюте в банках и осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь (далее – индивидуальные предприниматели).

      Инструкция раскрывает смысл общепринятых терминов, особенности установления лимита кассы, нюансы её использования, порядок приёма и выдачи наличной иностранной валюты и оформления кассовых документов” отражаются случаи поступления и выбытия наличной иностранной валюты в кассу, особенности оформления необходимых документов, порядок ведения кассовой книги и хранения наличной иностранной валюты” раскрываются стандарты ведения кассовой книги, обязанности кассира при её ведении, при выдаче денег, их сохранности в кассе, установление банками лимита, порядков и сроков сдачи наличной иностранной валюты” отражаются особенности установления лимита кассы, порядок и сроки сдачи средств, ответственности банка и предприятия.

- Законом Республики Беларусь  «О бухгалтерском учёте и отчётности» от 18 октября 1994г. № 3321-XII (в редакции от 26 декабря 2007 года № 302-З). Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчётности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учёта и отчётности в Республике Беларусь.  
 

  1.3 Экономическая характеристика организации  
 

      ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод” является одним из крупнейших переработчиков сельскохозяйственного сырья в Могилёвской области. Зарегистрирован решением Могилёвского областного исполнительного комитета от 30.01.2002г. №2-17 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 700183696 (далее - Организация) (приложение А).

      В уставе Организации прописаны основные моменты её деятельности: дата создания, фирменное наименование, место нахождения, цель деятельности, её виды, меру ответственности по обязательствам и т. д. (приложение Б).

      Однако  в Устав 27.07.2007г. были внесены дополнения и изменения (приложение В). В пункте 1 главы 1общих положений указывается о реорганизации Организации путём присоединения к нему ОАО “Мокрянский”. О чём был выпущен приказ (приложение Г). В пункте 2 главы 2 указываются дополнительные виды деятельности, а 2 абзац пункта 9 главы 1 излагается следующим образом: “Общество имеет филиалы:

1) ”Торговый  центр ”Днепровский”, расположенный  по адресу: 212029, г. Могилёв, ул. Полевая, д.6;

2) ”Мокрянский”, расположенный по адресу: 213321, Могилёвская  область, Быховский район, деревня ”Мокрое”.

      Уставный  фонд на 1.01.2009 составляет 6 234 153 876 (шесть миллиардов двести тридцать четыре миллиона сто пятьдесят три тысячи восемьсот семьдесят шесть) белорусских рублей.

Местонахождение предприятия – Могилёвская область, г. Быхов, ул. Красноармейская, д.26 – соответствует юридическому адресу ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод”.

      Форма собственности – государственная.

      Согласно  учредительным документам, основными  видами деятельности организации являются:

1) производство соков из фруктов и овощей;

2) переработка  и консервирование фруктов и  овощей, кроме картофеля;

3) производство  других недистиллированных напитков  из сброженного материала (приложение Д).

      В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь “О лицензировании отдельных видов деятельности” от 14.07.2003г. №17 (с изменениями и дополнениями) Организацией получена лицензия № 72130/0534184 на право осуществления розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания (приложение Е).                                                                                                                         

      За 2009 год произведено консервной продукции 17000 туб. Темп роста к соответствующему периоду прошлого года равен 149,1 %.Объём товарной продукции в сопоставимых ценах составил 15549 млн. рублей, темп роста – 161,2%.

      Основные  экономические показатели деятельности ОАО «Быховский консервно – овощесушильный завод» за 2008-2009гг. представлены в таблице 1.

      Данные  для составления таблицы были взяты из отчёта о производственной деятельности организации за 2009 год, бухгалтерского баланса на 1 января 2009 года, отчёта о прибылях и убытках с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года.

      Таблица 1 – Основные показатели  деятельности ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод”