Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2011 в 13:26, курсовая работа
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности. Цель работы: изучить ведение бухгалтерского учёта в кассе ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод” при учёте наличных денежных средств и денежных документов.
Задачами данной работы являются:
1) рассмотрение сущности и задач учёта операций с наличными денежными средствами и денежными документами
2) изучение нормативно – правового регулирования учёта наличных денежных средств и денежных документов
3) анализ бухгалтерского учёта операций с наличными денежными средствами и денежными документами
4) изучение документального оформления и учёта расчётов наличными денежными средствами с подотчётными лицами
5) рассмотрение отчётности о денежных средствах и документах 6) предложение направления совершенствования учёта денежных средств и денежных документов
Работа состоит из введения, трёх глав и заключения.
Введение……………………………………………………………………………...4 1 Сущность и задачи учёта операций с наличными денежными средствами и денежными документами…. . ....................................................................…6 1.1 Сущность наличных денежных средств и денежных документов, задачи их учёта………………………………………………………………………………… 6 1.2 Нормативно – правовое регулирование учёта наличных денежных средств и денежных документов. …………………………………………………………….10 1.3Экономическая характеристика организации………………………. ………13 2 Бухгалтерский учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами………………..…………………………………………17 2.1 Документальное оформление и учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами………………………………………..…17 2.2 Документальное оформление и учёт операций с наличной иностранной валютой……………………………………………………………………………. 25 2.3 Документальное оформление и учёт расчётов наличными денежными средствами с подотчётными лицами ………………………………………31 3 Отчётность о денежных средствах и денежных документах, направления совершенствования их учёта………………………………………………………36 3.1 Отчётность по учёту операций с наличными денежными средствами и денежными документами………………………………………………………...36 3.2 Совершенствование учёта операций с наличными денежными средствами и денежными документами в организации...........………………………………….39 Заключение………………………………………………………………………….43 Список литературы...……………………………………………………………46
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит счёта 90 субсчёт 1 «Выручка от реализации»
Поступили в кассу денежные средства за реализацию трудовой книжки:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит счёта 91 субсчёт 1 «Операционные доходы»
Поступили в кассу денежные средства от квартплаты:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступили деньги в кассу в виде частичной оплаты стоимости санаторной путёвки, приобретённой за счёт фонда социального страхования:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит счёта 69 субсчёт 1 «Расчёты по социальному страхованию»
Поступила в кассу выручка от выездной торговли:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит счёта 90 субсчёт 1 «Выручка от реализации»
Поступили в кассу денежные средства от прочей реализации (за банки):
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит счёта 62 субсчёт 2 «Расчёты плановыми платежами»
В кассу внесена излишне выплаченная заработная плата:
Дебет счёта 50 «Касса»
Кредит счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Из кассы завода в январе 2010 года были выплачены наличные денежные средства поставщику за сельхозсырьё, выдан подотчёт на хозяйственные нужды, выплачена заработная плата, командировочные расходы, сданы наличные денежные средства в банк.
Выплачены денежные средства поставщику за сельхозсырьё:
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счёта 50 «Касса»
Выдан подотчёт на хозяйственные нужды:
Дебет счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Кредит счёта 50 «Касса»
Выплачена заработная плата:
Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Кредит счёта 50 «Касса»
Выданы денежные средства на командировочные расходы:
Дебет счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Кредит счёта 50 «Касса»
На расчётный счёт возвращена кассовая наличность для соблюдения установленного лимита по кассе:
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт»
Кредит счёта 50 «Касса»
Из кассы завода в августе 2010 года были выплачены наличные денежные средства поставщику за сельхозсырьё, выдан подотчёт на хозяйственные нужды, выплачена заработная плата, отпускные, расчётные при увольнении, командировочные расходы, сданы наличные денежные средства в банк, выплачено детское пособие.
Выплачены денежные средства поставщику за сельхозсырьё:
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счёта 50 «Касса»
Выдан подотчёт на хозяйственные нужды:
Дебет счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Кредит счёта 50 «Касса»
Выплачена заработная плата:
Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Кредит счёта 50 «Касса»
Выплачены отпускные:
Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Кредит счёта 50 «Касса»
Выплачены расчётные при увольнении:
Дебет счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Кредит счёта 50 «Касса»
Выданы денежные средства на командировочные расходы:
Дебет счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Кредит счёта 50 «Касса»
Сдана выручка на расчётный счёт в банк:
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт»
Кредит счёта 50 «Касса»
Выплачено детское пособие:
Дебет счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счёта 50 «Касса»
Для расчетов наличными денежными средствами используются документы строгой отчетности. Бланки этих документов изготавливаются типографским способом, имеют строго установленную форму и выпускаются специализированными предприятиями. Им присваивается определенная серия и индивидуальный номер. Таким бланком и является приходный кассовый ордер, который используется на ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод» .
За нарушение требований Правил ведения кассовых операций применяются штрафные санкции.
Прием
и выдача денег по кассовым ордерам
производится только в день их составления.
Все кассовые ордера после их исполнения
погашаются штампом «Получено» или «Оплачено».
При выдаче заработной платы, стипендий,
премий и пр. основанием для выплат служат
расчетно-платежные или платежные ведомости.
В этих случаях на каждого получателя
РКО не составляется. По истечении срока
выдачи денег по ведомостям (трех рабочих
дней) против фамилий лиц, не получивших
причитающихся им денег, кассир ставит
штамп «Депонировано». В конце ведомости
он подсчитывает выплаченные и невостребованные
деньги, расписывается и составляет реестр
депонированных сумм. Если кто-то работал
за кассира, он должен это указать в ведомости
и расписаться. Кассиру и подменившему
его работнику запрещено использовать
одну ведомость. На депозит и выдачу составляется
по РКО. Выплаченная зарплата записывается
в кассовую книгу, а на ведомости ставится
штамп «Расходный кассовый номер №_____».
Депонированные суммы сдают в банк. Такой
порядок соблюдают, выплачивая зарплату
штатным работникам. На всех других лиц
полагается оформлять отдельные ордера
или ведомости.
Каждая организация ведет только одну кассовую книгу – на компьютере или от руки. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Листы, оформляемые на компьютере, ежедневно распечатывают в двух экземплярах: один подшивают в кассовую книгу (приложение Д), второй (отчет кассира) – к накопленным за день ПКО и РКО. Записи от руки делают чернилами или шариковой ручкой под копирку, сложив лист по линии отреза. Первая его часть остается в кассовой книге, вторая – отрывная – у кассира (после того как все намеченные на день операции закончены). Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который является отчетом кассира (с приложенными к нему ПКО и РКО), под расписку в кассовой книге. Отражать операции за несколько дней на одном листе не разрешается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Допускается ведение кассовой книги с помощью технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и защиты программных средств, выполняющих функции обработки кассовых документов от несанкционированного доступа. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется выходная форма «Отчёт кассира». Обе названные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня организации, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
За 1 сентября по вкладному листу кассовой книги (приложение Л) ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод» остаток на начало дня составлял 12900 рублей. Приход за день - 400000 рублей, расход за день - 410000 рублей. Остаток на конец дня - 2900 рублей.
По отчёту кассира за 1 сентября остаток на начало дня составил 12900 рублей. Приход за день - 400000 рублей, расход за день - 410000 рублей. Остаток на конец дня - 2900 рублей.
За 2 сентября по вкладному листу кассовой книги ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод» остаток на начало дня составлял 2900 рублей. Приход за день - 500000 рублей, расход за день - 370000 рублей. Остаток на конец дня - 132900 рублей.
По отчёту кассира за 2 сентября остаток на начало дня составил 2900 рублей. Приход за день - 500000 рублей, расход за день - 370000 рублей. Остаток на конец дня - 132900 рублей.
За 3 сентября по вкладному листу кассовой книги ОАО «Быховский консервно - овощесушильный завод» остаток на начало дня составлял 132900 рублей. Приход за день - 353400 рублей, расход за день - 438680 рублей. Остаток на конец дня - 47620 рублей.
По отчёту кассира за 3 сентября остаток на начало дня составил 132900 рублей. Приход за день - 353400 рублей, расход за день - 438680 рублей. Остаток на конец дня - 47620 рублей.
И так далее за каждый день.
Кассир после получения выходных форм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчёт кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчёт кассира вместе с подтверждёнными документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
За 1 сентября записи в кассовой книге проверил, и документы в количестве 1 приходный и 6 расходных получил бухгалтер.
За 2 сентября записи в кассовой книге проверил, и документы в количестве 1 приходный и 3 расходных получил бухгалтер.
За 3 сентября записи в кассовой книге проверил, и документы в количестве 2 приходных и 3 расходных получил бухгалтер.
Кассиром завода за 1,2,3 сентября «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчёт кассира» составлен правильно.
Путём систематизации прихода и расхода денежных средств из кассы выводятся обороты по счёту 50 (приложение М).
За каждый месяц подсчитываются начальный остаток по дебету и начальный остаток по кредиту, объединяются денежные суммы по соответствующим счетам. Далее подсчитываются суммы дебетового и кредитового оборотов. А в заключении подсчитываются конечные остатки по дебету и по кредиту счетов, которые перейдут в следующий месяц как начальные остатки по кредиту и дебету счетов.
Так
в кассе исследуемой
38459+23788730-23814289=12900 рублей
Конечный остаток по дебету счёта 50 «Касса» равен 12900 рублей (двенадцать тысяч девятьсот).
Более детально обороты по счёту 50 раскрываются в анализе счёта 50 (приложение Н). В каждом анализе счёта указывается счёт по которому проводится анализ, его сальдо на начало периода, корреспондирующие счета, суммы перечисляемые с анализируемого счёта на дебет и кредит корреспондирующих счетов (выводится сумма по счёту за отчётный месяц). Обязательно отражаются обороты за период и сальдо на конец периода.
Рассмотрим анализ счёта 50 за август 2010 года.
Сальдо по счёту 50 «Касса» на начало августа равнялось 38450 рублей (тридцать четыре тысячи четыреста пятьдесят).
В банк была сдана выручка в размере 7050000 р.:
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт»
Информация о работе Учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами