Учёт операций с наличными денежными средствами и денежными документами

 

      Приведенные данные в таблице 1 свидетельствуют, что в 2009 г. финансово-экономическое положение ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод” ухудшилось, о чем свидетельствует снижение прибыли отчетного периода  в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 1520 млн. р. или на 2026,7 %.

      Выручка от реализации продукции, работ, услуг  в 2009 г. по сравнению с 2008 г.   увеличилась  на 4629 млн. р. или на 31,1 %. Прибыль от реализации продукции в 2009 г. уменьшилась по сравнению с 2008 г. на 1315 млн. р. или на 629,2 %. Рентабельность реализованной продукции снизилась на 38,5 %. Среднесписочная численность работников увеличилась на 46 человек, что увеличило производительность труда на 28,5 %.

      Среднегодовая стоимость основных фондов в 2009 г. увеличилась  на 35985 млн. р. или на 564,4 %. Фондоотдача  по сравнению с 2008 г. снизилась  на 1,1 р., что свидетельствует о снижении эффективности использовании основных производственных фондов ОАО “Быховский консервно – овощесушильный завод”. 
 
 

 

      2 Бухгалтерский учёт операций  с наличными денежными средствами  и денежными документами 
 

     2.1 Документальное оформление и  учёт операций с наличными  денежными средствами и денежными документами 
 

      Для хранения наличных денежных средств  и выполнения расчётов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создаётся касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причинённый предприятию, организации, учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.                                                             

      В большинстве случаев деньги в  кассу поступают с расчётного счёта в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают предъявительские (на предъявителя) и именные (с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег). Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

      Чековые книжки предприятия получают в отделении  банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными  деньгами. Для получения денег  в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.                                                                                    

      В кассу предприятия деньги поступают  и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду, за топливо, материалы, готовую продукцию, квартирная плата от квартиросъёмщиков, возврат подотчётными лицами не использованных ими авансов и т. д.

Для учета  движения денежных средств в кассе установлены первичная документация и отчетность.                                                                     

      Наличные  денежные средства при реализации продукции (работ, услуг) в кассу предприятия  могут быть получены:                                                                  

- по  приходно-расходным документам;                                                                   

- с использованием  кассовых суммирующих аппаратов  или специальных компьютерных систем.                                                                                 

      Кассовые  операции по приему и выдаче наличных денег оформляются первичными документами.                                                                      

      Приходными  первичными документами по учету кассовых операций являются:                                                                                                                                    - приходный кассовый ордер ф. КО-1 и КО-1в;                                                     

-талон   ф. 20-ФС;                                                                                    

- квитанция  ф. КВ-1 и др.  

      Приходный  кассовый ордер (форма № КО-1) выписывается в одном экземпляре на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой.

      Так в кассу отрытого акционерного общества “Быховский консервно – овощесушильный завод” по приходному кассовому ордеру №0510131 (приложение Ж) поступили денежные средства в сумме 350000 р. (триста пятьдесят тысяч). Денежные средства – выручка от реализации товара в фирменном магазине, от продавца Петруль Т.А. 

Дебет счёта 50 “Касса”

Кредит счёта 90 субсчёт 1 “Выручка от реализации”

      После проверки соответствия записей приходный ордер подписывается главным бухгалтером (или уполномоченным им лицом), заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных кассовых ордеров и журнале регистрации расходных кассовых ордеров (форма № КО-3).

      Далее приходный  кассовый ордер передается кассиру, который оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается отрывная квитанция от ПКО, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском.                                              

      Бланк ПКО можно оформить от руки или  на компьютере.                                         В графы «Дебет» и «Кредит, корреспондирующий счет, субсчет» заносятся данные со счета и субсчета, выделенных для хозяйственной операции.                       Графа «Кредит, код структурного подразделения» касается только обособленных подразделений. Код им присваивает головная организация.   Графу «Код целевого назначения» заполняют те, кому поступают средства целевого финансирования.                                                       

      В строке «Основание» указывается  содержание хозяйственной операции.                                                                                                                     Строка «Сумма» служит для обозначения прописью полученной суммы.                    В отрывной квитанции предусмотрена такая же строка.                                                          В строке «Приложение» следует перечислить прилагаемые первичные и другие документы с номером и датой. Так, сняв деньги с расчетного счета, указывают номер и дату банковского чека; получив обратно неиспользованные подотчетные суммы, - номер и дату авансового отчета.

      При поступлении иностранной валюты в приходном кассовом ордере в строке "основание" указывается источник поступления наличной иностранной валюты. В подтверждение факта приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера, кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

      В журнале регистрации приходных  кассовых ордеров ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод»  в  августе 2010 года  отражено поступление  выручки от реализации товаров в фирменном магазине, поступление за трудовую книжку, квартирная плата, оплата за санаторную путёвку, выручка от выездной торговли, поступления от прочей реализации (сырья, материалов со склада), возврат излишне выплаченной заработной платы.

      В  сентябре 2010 года   отражено  поступление  выручки от реализации товаров в  фирменном магазине, поступление  за трудовую книжку, квартирной платы,   поступления от прочей реализации (сырья, материалов со склада), возмещение ущерба, штрафа, возврат командировочных.

      Выдача  наличных денег из кассы производится:                     

- по  расходному кассовому ордеру  ф. КО-2 и КО-2в;                                               

- по  платежной ведомости. 

      Наличные  деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам – РКО (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам и прочее) с наложением на них специального штампа, заменяющего РКО.                       

      РКО подписывают у руководителя, главного бухгалтера, кассира и получателя.

      Деньги  по кассовым ордерам выдаются на основании  документов, удостоверяющих личность получателя, в РКО отражаются основные реквизиты этого документа. Если же получатель действует по доверенности, то в ордере после него следует указать доверителя и прикрепить доверенность к РКО.  Правила заполнения РКО остаются такими же, как и у ПКО, но есть особенности:                                                 

- в строке  «Выдать» указывается ФИО физического  лица или наименование юридического  лица, получающего деньги;                                               

- в строку  «Получил» сумма прописью вписывается  самим получателем, он же ставит  дату и подпись;                                                                         

- строка  «По» заполняется реквизитами документа, удостоверяющего личность получателя денег.                                                                            

      Выписанный  расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).                                                      

      Документы подписывают руководитель, главный  бухгалтер. В документах не должно быть исправлений. Если деньги выдаются по доверенности, то делается запись "по доверенности" и указывается Ф. И.О. лица, которому выдаются деньги. Если выдаются деньги лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, то на каждое лицо составляется расходный кассовый ордер или платежная ведомость согласно договору, и денежные средства выдаются по паспорту.                                                                  

      Если  рабочие и служащие не получают денежные средства в установленные сроки, то в платежной ведомости против соответствующих фамилий делается запись "депонировано" и составляется реестр депонированных сумм.          

      Если выдаются денежные средства  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, то лица, получившие наличные деньги, должны отчитаться путем составления авансового отчета не позднее трех рабочих дней по возвращении из командировки.

      Расход  денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и  премий рабочим и служащим, производством  расходов по командировкам, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. На каждую выплату из кассы выдаётся расходный кассовый ордер, который регестрируется в журнале регистрации приходных кассовых ордеров (приложение К).

      Так из кассы ОАО “Быховский консервно  – овощесушильный завод” по расходному кассовому ордеру (приложение И) №792 выданы денежные средства  в сумме 7590 р. (семь тысяч пятьсот девяносто) Белокурской Р.В. за сельхозсырьё.

Дебет счёта 60 “Расчёты с поставщиками и  подрядчиками” 

Субъекты  хозяйствования могут осуществлять расчеты между собой наличными денежными средствами по разрешению руководителя обслуживающего банка.

  На основании первичных документов кассир отражает поступление и выбытие наличных денег в кассовой книге ф. КО-4, в которой организован аналитический учет кассовых операций.                                                             

      Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 1 и Главной книге.                                Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен инвентарный активный счет 50 "Касса". По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - выдача денежных средств.

      Так кассу ОАО «Быховский консервно-овощесушильный завод»  в августе 2010 года  отражено поступление выручки от реализации товаров в фирменном магазине, поступление за трудовую книжку, квартирная плата, оплата за санаторную путёвку, выручка от выездной торговли, поступления от прочей реализации (сырья, материалов со склада), возврат излишне выплаченной заработной платы.

Поступила выручка от реализации товаров в  фирменном магазине: