Учёт расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам,сборам и отчислениям

Стандартные налоговые  вычеты

При определении размера  налоговой базы, плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере 292000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1766000 белорусских рублей в месяц;

2. в размере 81000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Стандартный налоговый  вычет предоставляется обоим  родителям.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям  установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый вычет  предоставляется в размере 162000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;

Родителям, имеющим трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, стандартный налоговый  вычет предоставляется в размере 162000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.

Плательщикам, относящимся  к двум и более категориям, указанный  стандартный налоговый вычет  предоставляется в размере, не превышающем  десяти базовых величин за каждый месяц налогового периода.

Основанием для льгот  по подоходному налогу служат представленные работниками копии свидетельств о рождении детей, участников ликвидации последствий аварии на Чернобыльской  АЭС и другие документы. Для контроля правильного налогообложения социальных выплат ведут их учет по каждому работнику. Суммы социальных льгот, превышающие выше указанные пределы, облагаются подоходным налогом по совокупности с заработной платой в том месяце, в котором они получены.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 12 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов в отношении  доходов, полученных:

1. в виде дивидендов;

2. плательщиками, не  признаваемыми налоговыми резидентами  Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.

 Подоходный налог  взимают с совокупного дохода  нарастающим итогом с начала календарного года. При изменении в течение года места основной работы исчисление подоходного налога по новому месту работы производят исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы. При увольнении работнику по его требованию в 5-дневный срок выдают справку о совокупном доходе и об удержаниях с начала календарного года (с начала работы), которую он предъявляет по новому месту работы до первой выплаты заработной платы.

Расчет подоходного  налога, удерживаемого из заработной платы работника за январь, производят от налогооблагаемого дохода за январь (начисленной заработной платы и других доходов за вычетом необлагаемого дохода) по шкале ставок подоходного налога. Ставки последнего дифференцированы по прогрессивному принципу в зависимости от облагаемого годового дохода в пределах установленных интервалов, кратных среднемесячной минимальной заработной плате. При изменении минимальной заработной платы Государственный налоговый комитет уточняет абсолютные суммы интервалов облагаемого годового дохода и суммы подоходного налога предыдущего интервала в шкале. За последующие месяцы года подоходный налог рассчитывают от налогооблагаемого дохода с начала года по шкале ставок подоходного налога с зачетом начисленной суммы налога за предыдущий период.

Налоговые декларации  о полученных доходах и сумме подлежащего уплате налога представляются  в  налоговый  орган  по месту регистрации предприятия в качестве налогоплательщика Республики Беларусь не позднее 20-го числа каждого месяца.

Начисление подоходного  налога отражается в бухгалтерском учете записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит 68 «Расчеты с бюджетом / Подоходный налог».

2.5 Методика  расчета и учет обязательных  отчислений от фонда заработной  платы

В состав отчислений, исчисляемых от фонда заработной платы включаются Отчисления средств в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, облагаемые по ставке 34% от ФОТ, а также суммы отчислений  по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Отчисления средств  в фонд социальной защиты населения.

Социальная защита населения  выражается в том, что гocyдарство гарантирует своим гражданам материальную поддержку при утрате ими трудоспособности в результате инвалидности, старости, болезни, а также в случае потери кормильца и других случаях, предусмотренных законодательством. Социальная защита включает два понятия:                                      пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возраста и потери кормильца;                                           |,

социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, трехлетнего ухода за ним, смерти застрахованного члена его семьи.

В основе государственного социального обеспечения населения лежит принцип солидарности поколений, когда трудоспособное население своими средствами через формирование централизованных денежных фондов участвует в обеспечений нетрудоспособных граждан. С августа 2002 г. в систему обязательного государственного социального обеспечения включены также индивидуальные предприниматели, ранее входившие в нее в добровольном порядке. Благодаря этому социальную защиту получают лица, самостоятельно обеспечивающие себе работу, а также члены их семей. Изменения их материального и социального положения будут компенсироваться и минимизироваться государством в законодательном порядке за счет средств Фонда.

Законом установлено, что  плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения являются:

юридические лица, включая  организации с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, их филиалы, представительства и  другие обособленные подразделения, независимо от подчиненности и форм собственности;

индивидуальные предприниматели;

граждане, которым законодательством  предоставлено прав заключения и  прекращения трудового договора с работниками;

работающие граждане.

Объектом начисления обязательных страховых взносов  являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, в том числе и на вознаграждения за выполнение работ, не входящих в круг основных обязанностей работника. Начисление страховых взносов осуществляется как нанимателем, так и другим лицом, оплатившим выполненную работу (заказчиком работ и услуг).

Совет Министров Республики Беларусь утверждает Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения. В него входят:

выходное пособие при  прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и бюджета государственного социального страхования;

компенсации и выплаты  в связи с предоставлением  льгот в соответствии с Законом  Республики Беларусь «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

суммы, выплачиваемые  в возмещение командировочных расходов в пределах установленных норм;

стоимость выдаваемых работникам в соответствии с установленными нормами специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, лечебно-профилактического питания или сумма денежного возмещения затрат по их приобретению;

единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с  юбилейными датами рождения работников (40, 50, 60 лет и т.д.) и при увольнении в связи с выходом на пенсию;

суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели;

материальная помощь, оказываемая в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

стоимость приобретенных  за счет нанимателя путевок в детские  оздоровительные учреждения;

доходы по акциям и  иные доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты), и некоторые другие выплаты.

Уплата обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное и социальное страхование производится плательщиками единым платежом.

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд освобождаются:

общественные объединения  инвалидов и пенсионеров, среди  членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель), а также пенсионеры составляют не менее 80 %;

организации, имущество  которых находится в собственности общественных объединений инвалидов и пенсионеров, если численность инвалидов среди работающих граждан составляет не менее 50 %, а их доля в общей сумме выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляет не менее 25%;

общественные объединения  инвалидов и пенсионеров, а также  организации, имущество которых  находится в собственности таких объединений, в части выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами;

члены крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся инвалидами либо достигшие общеустановленного пенсионного  возраста.

Базой для исчисления страховых взносов являются фактически начисленные суммы всех видов выплат в денежном и (или) натуральном выражении в пользу работников за истекший месяц, но не менее величины, исчисленной из размера минимальной заработной платы, которая облагается по ставке 34%.

Перечисление взносов  в Фонд осуществляется не реже двух раз в месяц, в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца. Окончательный расчет по платежам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца. В таком же порядке плательщики начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работающих граждан, в том числе работающих пенсионеров.

В учете при начислении отчислений в ФСЗН должны составляться записи:

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепропроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Издержки обращения» кредит 69 «Отчисления в фонд социальной защиты населения», а при перечислении в фонд социальной защиты составляется корреспонденция счетов:

Дебет 69 «Отчисления в фонд социальной защиты населения» кредит 51 «Расчетный счет».

Положение «О порядке  уплаты страховщику страховых взносов  по обязательному по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний» от                                                  10.10.2003 N 1297 (в ред. постановлений Совмина от 26.04.2007 N 535) определяет порядок уплаты страхователями по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страхователи) Белорусскому республиканскому унитарному страховому предприятию "Белгосстрах".

Объектом для  начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования, за исключением выплат, предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. N 115

Размеры страховых  взносов определяются страхователем  исходя из размера страховых тарифов, ежегодно утверждаемых Правительством Республики Беларусь, скидки (надбавки) к страховому тарифу, установленных страховщиком в порядке, определяемом Правительством Республики Беларусь.

Страховые взносы уплачиваются не реже двух раз в  месяц в дни выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца. При этом форма и способы  выплат, осуществляемых в пользу работников, не имеют значения для начисления страховых взносов в пользу страховщика. Окончательный расчет по страховым взносам за истекший месяц производится не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

Страхователи, заключающие гражданско-правовые договоры с физическими лицами, подлежащими обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачивают страховые взносы в дни фактических выплат по этим договорам.

Страховые взносы перечисляются на счет, указанный в страховом свидетельстве, выдаваемом страховщиком в установленном законодательством порядке страхователю.

В случае получения  средств на оплату труда во внеочередном порядке страхователи одновременно представляют в банк платежные инструкции на перечисление страховых взносов, исчисленных из получаемой (истребуемой) суммы в соответствии с законодательством.