Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 18:11, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изложение четкого деления налогов по основным источникам их уплаты: налоги и отчисления, включаемые в отпускную цену товаров (работ, услуг); налоги, отчисления и сборы, относимые на себестоимость продукции; налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода) и изучение системы начисления и учета данных налогов в бюджет и во внебюджетные фонды государства.
Задачами написания данной работы является:
изучение сущности и значения налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых предприятием
рассмотрение нормативно-правовой базы, регулирующей учетный и отчетный процесс по начислению налогов
отражение методики расчета налогов, уплачиваемых из прибыли, из выручки, из заработной платы и включаемых в себестоимость
представление и изучение налогов и сборов, уплачиваемых на анализируемом предприятии в полном объеме.
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Экономическая сущность и значение налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в бюджет и во внебюджетные фонды4
1.1 Классификация налогов, сборов в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды 4
1.2 Обзор законодательных и нормативных актов по вопросам учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 8
2 Аналитический и синтетический учет расчетов по налогам, сборам и отчислениям 11
2.1 Методика расчета и учет налогов, включаемых в себестоимость продукции 11
2.2 Методика расчета и учет налогов, исчисляемых из выручки 15
2.3 Методика расчета и учет налогов, уплачиваемых из прибыли 20
2.4 Методика расчета и учет налогов, на доходы физических лиц 24
2.5 Методика расчета и учет обязательных отчислений от фонда заработной платы 28
3 Практика учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации УП «Днестр» 33
3.1 Организационные и методические аспекты учетной политики организации УП «Днестр» 33
3.2 Исследование организации учета расчета с бюджетом, ФСЗН, Белгосстрахом и отражение сумм налогов и отчислений на бухгалтерских счетах 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 41
Дебет 69 кредит 51 на сумму 55330,125 руб. (Приложение 7, стр. 008, графа 5).
Аналогичным образом осуществляется начисления отчислений в Белгосстрах. В каждые полгода составляется Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях (Приложение 8). Деятельность предприятия облагается по ставке 0,6 % (стр 34. отчета). Данные в отчете приводятся нарастающим итогом и в разбивке по месяцам за полгода
Для примера сумма отчисления в Белгосстрах за январь составляет: 101337,316*0,6/100=608,024 тыс. руб. (Приложение 8, стр. 08)
В учете по данной операции делается запись:
Дебет 44 кредит 76/3 на сумму 608,024 тыс. руб.
Отчисления в Белгосстрах также могут оплачиваться один раз в год, но предприятие оплачивает его суммы ежемесячно.
Таким образом при перечислении за месяц в фонд социальной защиты составляется корреспонденция счетов:
Дебет 76/3 кредит 51 на сумму 608,024 руб.
Подоходный налог
Начисление подоходного налога на предприятии УП «Днестр» осуществляется ежемесячно. По расчету подоходного налога составляется расчет. Сумма налога определяется по каждому сотруднику индивидуально. Базой расчета является начисленная заработная плата.
Для примера произведем расчет подоходного налога по сотруднику Скорченко Г.Ю. без использования стандартных вычетов. Сумма начисленной заработной платы за сентябрь 2011 года составляет 2447016 руб. В данной сумме не подлежит налогообложению сумма материальной помощи в размере 105000 руб. Подоходный налог по сотруднику составляет: (2447016-105000)*12/100 = 281042 руб.
Произведем расчет подоходного налога по сотруднику Толмачева Н.Л. с использованием стандартных вычетов.
Сумма начисленной заработной платы за сентябрь 2011 года составляет 1533316 руб. Не подлежит налогообложению сумма материальной помощи в размере 105000 руб. Подоходный налог по сотруднику должен составлять: (1533316-105000-292000)*12/100 = 136358 руб.
Сумма начисленного налога в общем по предприятию по отражается в Журнале-ордере № 6 (Приложение 3). В бухгалтерском учете составляется запись:
Дебет 70 кредит 68 на сумму 15636,407 тыс. руб.
При перечислении за месяц подоходного налога на основании платежного поручения (приложение 9) составляется корреспонденция счетов:
Дебет 68 кредит 51 на сумму 15,0 млн. руб. (Приложение 9).
Рассмотрим начисления налогов из прибыли, которые осуществляются на предприятии УП «Днестр».
Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года. По счету 01 «Основные средства» первоначальная стоимость основных средств предприятия УП «Днестр» составляет 1808191 тыс.руб. Данная стоимость переносится в Расчет остаточной стоимости основных средств для расчета налога на недвижимость. По счету 02 «Амортизация собственных основных средств» на начало года на сумму 669031 тыс. руб. Остаточная стоимость = 1808191-669031=1139160,0 тыс. руб.
Общая сумма налога на недвижимость (Приложение 3) определяется остаточная стоимость основных средств * ¼ годовой ставки налога на недвижимость (на предприятии УП «Днестр» ставка налога составляет 1% в год)/100 = 1139160,0*0,25/100=2847,901 тыс. руб. (Приложение 3, графа «С кредита счета … в дебет счета 99)
Сумма начисленного налога
в общем по предприятию по отражается
в Журнале-ордере № 6 (Приложение 3).
В бухгалтерском учете
Дебет 99 кредит 68 на сумму 2847,901 тыс. руб.
Сумма налога на недвижимость со стоимости основных производственных и непроизводственных фондов вносится плательщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога и в учете на сумму ежемесячного перечисления в течении 3-х месяцев составляется запись:
Дебет 68 кредит 51 на сумму 949,3 млн. руб. (2847,901/3).
Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль (Приложение 10), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением, определенные налоговым законодательством, представляются лицами, указанными в части первой настоящего пункта, ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговые органы по месту постановки на учет нарастающим итогом с начала года.
Представим в виде схемы расчет налога на прибыль в соответствии с законодательством РБ, который ежемесячно нарастающим итогом за год осуществляется на предприятии УП «Днестр»:
Таблица 3.1 - «Расчет налога на прибыль»
Показатель |
Сумма с нарастающим итогом за январь-сентябрь 2011 г. |
Расчет |
Прибыль (убыток) от реализации |
194629,354 |
|
Прибыль (убыток) от операционных расходов и доходов |
341,641 |
|
Прибыль (убыток) от внереализационных расходов и доходов |
-60424,049 |
|
Прибыль за отчетный период |
134546,946 |
194629,354+341,641+(-60424, |
Налог на недвижимость |
25631,106 |
|
Прибыль к налогообложению |
108915,8 |
134546,946-25631,106 |
Ставка налога прибыль |
24 |
|
Налог на прибыль |
26139,8 |
108915,8*24/100 |
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
В учете делаются записи:
На сумму начисленного налога на прибыль за сентябрь 2011 год составляется запись:
Дебет 99 кредит 68/налог на прибыль на сумму 15559,032 тыс. руб (Приложение 3, графа «С кредита счета … в дебет счета 99).
На сумму ежемесячного перечисления составляется запись: Дебет 68/ налог на прибыль Кредит 51 на сумму 15559,032 руб.
При написании данной курсовой работы в трех главах были освещены следующие разделы: Система налогообложения предприятий и рассмотрение учета налогов и платежей, уплачиваемых из различных источников и уплачиваемых на предприятии УП «Днестр» в настоящее время.
В разделе 1 «Экономическая сущность и значение налогов, сборов и отчислений» рассмотрены классификация, основные задачи учета налогов и приведен перечень нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение предприятий, изложены основные их положения.
Раздел 2 «Аналитический и синтетический учет по налогам, сборам и отчислениям» дал возможность хорошо изучить налогообложение в Республике Беларусь. В главах данного раздела рассмотрены основные налоги и сборы, уплачиваемые предприятием в данный момент, изучена методика их исчисления.
В разделе 3 «Организационные и методические аспекты учетной политики в организации» изучены методические аспекты учетной политики по учету налогов и сборов, кратко рассмотрены основные положения по показателям включаемым и исключаемым в расчет каждого налога. Так на основании практического материала, представленного главным бухгалтером, занимающимся на предприятии расчетом налогов изучена методика расчета налогов, исчисляемых из фонда оплаты труда – сюда относятся ФСЗН – 34% и Белгосстрах 0,6%, изучена методика расчета налогов, исчисляемых из выручки предприятия – НДС, а также рассмотрена методика расчета налогов, исчисляемых из прибыли – это налог на прибыль, налог на недвижимость от остаточной стоимости используемых в хозяйственной деятельности основных средств. Также в данной главе рассмотрена методика расчета подоходного налога.
Подводя итог всего вышеизложенного, можно сказать, что налогообложение для предприятия, а в частности для бухгалтерии – это очень важный и ответственный участок работ, требующий больших знаний законодательной базы Республики Беларусь, точности и безошибочности в расчетах, обеспечивающих в последующем экономическую стабильность предприятия, исключающую обложения штрафами и финансовыми санкциями, которые в настоящее время очень высокие, а невыявленные и не исправленные вовремя ошибки прошлых периодов по расчетам налогов могут повлечь за собой и ликвидацию предприятия в следствие ее банкротства из-за невозможности оплатить огромный размер санкций по неправильно рассчитанным налогам. Поэтому бухгалтерии предприятия необходимо возложить все усилия по недопущению таких случаев, так как в этой области от нее зависит все.
Информация о работе Учёт расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам,сборам и отчислениям