Учёт расчётов с бюджетом по налогам и сборам

Резюмируя вышеизложенное, следует отметить, что сложности налогообложения  юридических лиц в России определяются во-первых, в столкновении интересов  государства, с одной стороны (стремится  собрать достаточное количество налогов), и налогоплательщиков (стремятся максимально уменьшить налоговое бремя), – с другой; во-вторых, в том, что термины "планирование" и "оптимизация" законодательно не закреплены. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

26

     2. Организация бухгалтерского  учета расчетов  с бюджетом по налогам и сборам ООО «Система» 

     2.1 Организационная  и финансово-экономическая  характеристика предприятия 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Система»  создано по решению общего собрания участников общества 25 января 2007 года, в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», с целью ведения предпринимательской деятельности и получения прибыли. ООО «Система» является юридическим лицом, действует на основании Устава и закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в соответствии с Гражданским Кодексом РФ. Участниками Общества являются физические лица – граждане РФ. Полное наименование – Общество с ограниченной ответственностью «Система». Сокращенное – ООО «Система».

     ООО «Система» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, а также может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Высшим органом ООО «Система» является его единственный участник – учредитель.

     ООО «Система» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом общества. Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. ООО «Система» для достижения уставных целей осуществляет следующие основные виды деятельности:

     - оптово-розничная торговля пищевыми  продуктами, включая табачные изделия,  алкогольные, слабоалкогольные напитки  и соки;

- организация  торгово-закупочной деятельности с использованием различных форм торговли, в т.ч. с организацией собственных торговых точек, специализированных и фирменных магазинов;

     - оказание услуг в области маркетинга;

     - организация гостиничного и бытового  обслуживания, культурного досуга, пунктов общественного питания, спортивно-оздоровительных и других видов услуг;

     - иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством  РФ.

     Предметом деятельности исследуемого предприятия  являются любые виды деятельности, не противоречащие целям деятельности общества и не запрещенные действующим законодательством РФ, в т.ч. осуществлении  
 

     27

деятельности: в сфере материального производства и внепроизводственной сфере. ООО «Система» имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения. Для осуществления текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в КБ «Газпромбанк». Как юридическое лицо, ООО «Система» зарегистрировано в ИМНС Брянского района г. Брянска, ИНН 3250066546. Структура предприятия представлена на рис. 1. 

Рис. 1. –  Структура управления ООО «Система» 

     Штатное расписание предприятия разрабатывается  обществом и утверждается директором. Все документы денежного, материального, имущественного, расчетного, кредитного характера, а также отчеты и балансы подписываются директором ООО «Система» и главным бухгалтером.

     ООО «Система» осуществляет оптовую  и розничную торговлю продовольственными, фармацевтическими и непродовольственными товарами начиная с 2007 года. 5 апреля 2007 года ООО «Система» провело открытие первого магазина. В магазине представлен широкий ассортимент продуктов питания, кулинарии (собственное производство) и промышленных товаров non-food. Магазин расположен на 1-м этаже отдельно стоящего  
 

     28

здания  общей площадью 90 м². Численность персонала магазина – 12 человек. Постоянные потребители – активная часть населения п. Мичуринский и близлежащих к нему территорий в возрасте 20-50 лет со средним и высоким уровнем дохода.

     Миссия  организации – удовлетворение потребностей любого потребителя в промышленных товарах и продуктах питания  через супермаркеты с высоким  уровнем культуры обслуживания, повышение социального уровня жизни работников организации. Стратегические цели – к 2012 году добиться увеличения объема продаж до 5 млн. руб. в год за счет расширения рынка в г. Брянске и Брянской области в сфере розничной торговли продовольственными и промышленными товарами с высоким уровнем культуры обслуживания, открыв два новых магазина в Фокинском и Володарском районах г. Брянска.

     Уставный  капитал предприятия составляет 800 тыс. руб., учредителями предприятия  выступают физические лица, доли учредителей  на момент исследования полностью внесены. Предприятие уверенно развивается, наращивая производственные мощности. Относительно его размера (по показателям численности и данным Облкомстата) ООО «Система» является средним предприятием.

     ООО «Система» самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из спроса предоставляемых услуг и необходимости обеспечения производственного и социального развития общества. ООО «Система» осуществляет свою производственную и коммерческую деятельность силами трудового коллектива по договорам, заключенным с гражданами и юридическими лицами. Предприятие производит и реализует продукцию, выполняет работы, оказывает услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым на договорной основе и в соответствии с действующим законодательством РФ. Расчеты предприятия по своим обязательствам производятся в наличном и безналичном порядке через учреждения банков в соответствии с правилами выполнения расчетных и кассовых операций, утверждаемыми ЦБ РФ.

     Используя балансовые данные ООО «Система» за 2007-2009 г., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые в течение трех лет изменились следующим образом (табл. 1). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     29

     Таблица 1. – Основные показатели деятельности ООО «Система»

2007–2009 гг.

     Анализируя  динамику показателей, можно сделать  вывод, что в целом предприятие  ООО «Система» работало в течение 2007-2009 г. достаточно эффективно, хотя в 2009 г. наблюдается отрицательная динамика всех финансовых показателей. В качестве позитивных моментов можно назвать стабильный рост выручки на 9 тыс. руб. к 2010 г. и увеличение численности работников на 10 чел. Показатель фондоотдачи рассчитать не представляется возможным в виду отсутствия у предприятия ООО «Система» основных производственных фондов.

     Как отрицательный следует отметить убытки как результат деятельности в 2009 г., что говорит о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 
 
 
 
 
 

     30

     2.2 Организация бухгалтерского  и налогового учета  на предприятии

     учет  расчет бюджет налог сбор

     Организация бухгалтерского учета складывается из ряда элементов; система документооборота в сочетании с графиком выполнения учетных работ: плана счетов; организационной структуры учетного процесса и распределения служебных обязанностей в бухгалтерии, организации хранения бухгалтерской документации и регистров.

     На  ООО «Система» применяется компьютерная форма учета, в сочетании с журнально-ордерной формой учета. Компьютерная форма учета основана на использовании программ 1С Бухгалтерия 6.6. и 1С «Зарплата» Применение данной формы учета обеспечивает получение итоговых данных разных степеней без переписывания данных из одного реестра в другой. Операции по однородным операциям группируются автоматически в процессе машинной обработки информации, т.е. возможно получение отчетных сводок непосредственно на основе машинной обработки информации. Данная форма учета позволяет получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета. Программой также предусмотрена возможность формирования различных отчетов: бухгалтерского баланса, приложений к нему, форм статистической отчетности.

     Разработанный рабочий план счетов соответствует  описанному в учетной политике. Раз  год комиссией производится инвентаризация материально-производственных запасов с составлением акта, в котором отражаются данные, акты сопоставляют с данными бухгалтерского учета. Акт утверждается руководителем предприятия.