Налог на прибыль

 

Содержание 

Введение                                                                                                     3

1. Нормативно-правовая база и теоретические аспекты исчисления налогов        на доходы.                                                                                              7

1.1 Нормативно-правовая база                                                            7

1.2. Порядок исчисления налога на прибыль                                     14

1.3 Методика расчета НДС в современных условиях                       20

2   Организация расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ОАО                   

,,Красногорский  сырзавод,,                                                                       29

2.1 Организационно- правовая характеристика предприятия          29

2.2 Характеристика доходов и расходов  при налогообложении

прибыли                                                                                      39

2.3 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль                    44

3    Принципы расчета и уплаты НДС в ОАО

3.1 Особенности определения налоговой базы по НДС

3.2 Применение налоговых вычетов и расчет с бюджетом по НДС

3.3 Совершенствование расчетов с бюджетом по налогам с доходов организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

   Происходящие  в России изменения в области  экономики, стремительное трансформирование  взаимоотношений между хозяйствующими субъектами друг с другом и их взаимоотношения  с бюджетом, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют от государства проведения адекватной налоговой политики и формирования эффективной налоговой системы. Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, чтобы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

   В нашем законодательстве термин «налог»  используется в широком смысле и  охватывает также сборы и пошлины, другие обязательные платежи, направляемые в бюджет или во внебюджетные фонды. Налоги, взимаемые на территории Российской Федерации, не существуют изолированно, а объединяются в налоговую систему.

   Налоговая система – это совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном  уровне и установленных законами РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления. В современном обществе налоги - это основной источник доходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федеральных, региональных и местных бюджетов любой развитой страны. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законном порядке.

   Налоги  являются одним из важнейших инструментов осуществления социально-экономической  политики государства и позволяют решать такие задачи, как обеспечение государства финансовыми ресурсами, создание условий для регулирования экономики, сглаживание неравенства в уровнях доходов населения и др.

     До принятия НК РФ все обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды объединялись законодателем понятием «налоговая система». В литературе налог определялся как «всякий общеобязательный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц»

     С принятием НК РФ и БК РФ налоги и сборы как правовые категории были нормативно отграничены от неналоговых платежей. В частности, БК РФ закрепил в ст. 41 «Виды доходов бюджетов» положение о том, что доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. При этом БК РФ отнес к налоговым доходам все предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

      Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания и привлекательны тем, что их поступления в бюджет прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения, поэтому фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

     Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) играет ведущую роль в косвенном налогообложении. НДС, в отличие о  прочих разновидностей косвенных налогов, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла.

     Российское законодательство по НДС характеризуется чрезвычайной подвижностью и изменчивостью. Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и разъяснению порядка обложения, данным налогом.

В системе  налогов РФ есть еще один  из наиболее значимых - налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. Актуальность рассмотрения данного налога подтверждается тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

     Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль и НДС  как экономической категории, и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций.

     Исходя из актуальности темы, цель курсовой работы: рассмотреть основные элементы налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и проанализировать  действующий  механизм  их исчисления  и взимания  на примере ОАО «Красногорский сырзавод».

     Цель данной работы: является изучение общих положений  по НДС и налогу на прибыль, а также рассмотрение порядка исчисления и уплаты данных налогов на конкретном предприятии.

     Предметом: исследования выступает НДС и налог на прибыль.

Задачи:

1. Изучить литературу по данным налогам .

2. Провести  анализ расчета с бюджетом по НДС и налогу на прибыль.

3. Сделать  сравнительный анализ.

4. Дать  оценку и определить порядок  исчисления и уплаты налогов

5. Рассмотреть  организацию бухгалтерского и  налогового учёта на исследуемом  предприятии;

6. Описать  объекты, субъекты и льготы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, порядок исчисления и сроки уплаты, документацию, заполняемую при расчете налогов;

7. Предложить  меры по совершенствованию расчетов по  налогу на добавленную стоимость и  налогу на прибыль, по организации бухгалтерского и налогового учёта на предприятии.

     Объектом исследования: является организация ОАО «Красногорский Сырзавод», находящийся в Брянской области.

За информационную основу для выполнения дипломной работы были взяты документы:  бухгалтерская  и налоговая отчётность предприятия, учредительные документы, бухгалтерский баланс за 2009-2010 г., отчёт о прибылях и убытках за 2009-2010 г., выписки со счетов, реестры, журналы- ордеры, авансовый отчет, товарные накладные, книги – покупок и книги-продаж, счета фактуры. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Нормативно-правовая  база и теоретические аспекты  исчисления налогов на доходы. 

1.1Нормативно-правовая  база налога на прибыль и  налога на добавленную стоимость.

     Под законодательством о налогах и сборах понимают совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Система российского налогового законодательства это - взаимосвязанная совокупность всех нормативных актов различного уровня, принятых представительными органами власти и содержащих налогово-правовые нормы. Поскольку налоговое законодательство не отнесено Конституцией РФ к исключительному ведению Российской Федерации, оно включает три уровня нормативно-правового регулирования – федеральный, региональный и местный. Анализ ст.1 НК РФ позволяет сформировать состав налогового законодательства как трехуровневую систему правового регулирования, включающую в себя:

     1) Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах;

     2) Законодательство субъектов РФ  о налогах и сборах, включающее  региональные законы о налогах  и сборах;

     3) Нормативные правовые акты представительных  органов муниципальных образований  о налогах и сборах.

     В силу п. 1 ст. 1 законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. О каких «федеральных законах» здесь идет речь.. Большинство авторов считают, что к «законодательству о налогах и сборах следует отнести не только те федеральные законы, которые приняты по прямому указанию НК РФ, но и иные федеральные законы, которые содержат положения, направленные на регулирование отношений, указанных в ст.2 Налогового кодекса РФ» и относят к ним, в частности, Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» и Федеральный Закон «О соглашениях о разделе продукции». Нельзя забывать и еще один важный момент. К актам налогового законодательства относятся также федеральные законы и иные нормативные правовые акты, действовавшие на территории РФ на момент вступления в силу отдельных частей НК и прямо не признанные законодателем утратившими силу. Такие акты действуют в части, не противоречащей НК, и подлежат приведению в соответствие с ним.

     Налог на прибыль организаций один из тех налогов, который с момента его принятия 1991 год, претерпевал множество существенных изменений. Данный налог применяется во многих странах мира и ставки, которого различны.

     Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

     Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога, то есть налогоплательщик и элементы налога, которые полностью отражены в Главе 25 части второй Налогового кодекса РФ.

     Данная глава разрабатывалась Министерством Финансов, затем была утверждена и одобрена Правительством РФ.

     Глава 25 НК РФ была введена в действие Федеральным законом от 6.06.01 г. № 1110-ФЗ.

     Глава 25 Налогового Кодекса принята Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года с 6 июня 2001 г.

     Введение данной Главы позволило налогу на прибыль выполнять функции определенные налоговым законодательством:

1)  Регулирующая функция, которая проявляется в регулирование  рыночных, товарно-денежных отношений, народного хозяйства

2) Стимулирующая функция заключается в том, что с помощью тех самых налоговых льгот или санкций позволяет государству увеличить количество рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и другое.

3. Распределительная (перераспределительная) функция  заключается в том, что поступления данного налога в бюджет занимает одно из ведущих мест, следовательно, предоставляет больше возможности государственному бюджету направлять средства на расширение народного хозяйства, обеспечение социальных и производственных нужд, финансирование крупных межотраслевых программ, к примеру, разработка каких-либо опытно- конструкторских, экономических и других проектов, развитие социальной сферы, а также инвестиции.
4. Смысл фискальной функции заключается в изъятии части доходов предприятий для содержания государственного аппарата.

      Одним из самых главных нормативных документов регулирующий налог на прибыль является Налоговый Кодекс Российской Федерации. Он был введен 1 января 1999 г, при чем была введена только первая его часть, которая объединяет 7 разделов, а разделы включают 20 глав.