Налог на прибыль

      Налоговая база определяется исходя из всех доходов  полученных ОАО «Красногорский сырзавод»  в денежной и натуральной форме. Предприятие не пользуется льготой, из чего следует, что определение налоговой базы осуществляется как стоимость  товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов. Налоговая база определяется раздельно по всем видам ставок:

    1) По ставке 18 % облагается реализация цельномолочных продуктов.

    2) По ставке 10 % облагается реализация кисломолочных продуктов

    В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за четвертый квартал 2010 г. в разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации» в графе второй «Реализация товаров ( работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога» в строке 010 указана сумма налоговой базы по ставке 18 %, равная 42 606 руб., а по ставке 10 % в строке 020-11 638 465 руб. (прил.) Следовательно, стоимость реализованных товаров за анализируемый период в ОАО «Красногорский сырзавод» составила 42 606 руб. и 11 638 465 руб. Для того, чтобы рассчитать данную сумму, необходимо проанализировать  Книгу продаж за данный период (прил.)

За октябрь 2010 года стоимость продаж без НДС составила:

- по ставке 18%-3 915 руб. 25 коп.

- по  ставке 10%-1 757 230 руб. 94 коп.

За ноябрь 2010 года  стоимость продаж без НДС составила:

-  по  ставке 18%-4 403 руб. 72 коп.

- по  ставке 10%-4 877 667 руб. 75 коп.

За декабрь 2010 года стоимость продаж без НДС составила:

-  по  ставке 18%-34 287 руб. 36 коп.

- по  ставке 10%-5 003 566 руб. 33 коп.

    Таким образом, общая сумма за три месяца составит:

- по  ставке 18% -3 915 руб. 25 коп.+ 4 403 руб. 72 коп.+ 34 287 руб. 36 коп.=42 606 руб.

- по  ставке 10%-1 757 230 руб. 94 коп+4 877 667 руб. 75 коп.+ 5 003 566 руб. 33 коп.=11 638 465 руб.

Данные итоговые  суммы являются налоговой базой за анализируемый период у исследуемой организации.

    В бухгалтерском учете поступление выручки, которая облагается НДС отражается через счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сумма этой выручки за исследуемый период, согласно книге продаж, составила 24 538 26руб. Данная хозяйственная операция отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 50, 51    Кт 62    25 870 187 руб.- поступила выручка от реализации товаров.

Затем стоимость товаров без НДС  списывается в кредит счета 90.1.1:

Дт 62     Кт 90.1.1    21 923 887 руб.- списана стоимость проданных товаров без НДС.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    3.2 Применение налоговых  вычетов и расчет с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

В течение  всего периода существования  налога на добавленную стоимость  перечень льгот, предоставляемых налогоплательщикам, постоянно видоизменялся. Общее  число льгот достаточно велико, поэтому их можно сгруппировать, положив в основу тот или иной признак.

Первая  группа. Льготы предоставляются в отношении отдельных отраслей и видов производства: услуг городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении; услуг, выполняемых профессиональными аварийно-спасательными службами и формированиями; оборотов по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также оборотов редакционной, издательской и полиграфической деятельности по производству книжной продукции; пожарно-технической продукции (работ, услуг); операций, связанных с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.), за исключением брокерских и иных посреднических услуг.

Вторая  группа. При осуществлении экспортно-импортных операций не облагаются НДС: экспортируемые товары, как собственного производителя, так и приобретенные; экспортируемые работы и услуги; услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ; некоторые виды товаров, ввозимых на территорию РФ.

Третья  группа. Не облагаются НДС товары, работы и услуги, имеющие социальную направленность (сфера жилищно-коммунального хозяйства, здравоохранение и культура): квартирная плата; продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; услуги учреждений культуры и искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, развлекательные мероприятия; платные медицинские услуги для населения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника; путевки (курсовки) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки; работы и услуги по реставрации и охране памятников истории и культуры, охраняемых государством и др.

Четвертая группа. От НДС освобождены товары и работы, предназначенные для ускорения научно-технического прогресса и развития производительных сил; патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также работы выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.

Пятая группа. Прочие товары и услуги (обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах), обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли и другие также не облагаются НДС.

Обязательным  условием для предоставления льгот  является ведение раздельного учета  затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых  от налога на добавленную стоимость и облагаемых указанным налогом.

Перечень  товаров (работ, услуг), освобождаемых  от НДС, является единым на всей территории РФ. Это значит, что ни органы власти субъектов Федерации, ни органы местного самоуправления не в праве ни сокращать, ни расширять перечень льгот, предоставляемых плательщикам федеральным законодательством.

ОАО «Красногорский сырзавод» не осуществлял в исследуемом  налоговом периоде, перечисленные  выше операции, следовательно, не имеет  права на применение налоговых льгот.

     Ст. 171 НК РФ определяет, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

    1) товаров (работ, услуг), а также  имущественных прав, приобретаемых  для осуществления операций, признаваемых  объектами налогообложения.

    2) товаров (работ, услуг), приобретаемых  для перепродажи.

    В течение исследуемого налогового периода  организация приобретала различную  продукцию  с целью перепродажи, следовательно, она имеет право  на налоговый вычет в размере  сумм налога, предъявленного ей от продавца. В соответствии с книгой покупок:

За октябрь  2010 года сумма НДС составила:1 275 470 руб. 97 коп.

За ноябрь 2010 года  сумма НДС составила:

-по  ставке 18 %-239 251 руб. 50 коп.

- по  ставке 10% -30 030руб. 10 коп.

За декабрь 2010 года сумма НДС составила:

-по  ставке 18 %-245 621 руб. 31 коп.

- по  ставке 10% -1 135 руб. 72 коп. (прил.)

Таким образом, общая сумма за три месяца составит:

1 275 470,97руб. + 239 251,50руб. + 30 030,10руб.+245 621,31 руб. +1 135,72=1 791 509,60 руб.

Таким образом, сумма налогового вычета по НДС за четвертый квартал 2010 г. в ОАО «Красногорский сырзавод» составил 1 791 509,60 руб.

 Налоговым периодом по НДС является квартал. Исследуемым периодом является четвертый  квартал 2010 года. Налоговая база за данный период составила:

- по  ставке 18% - 42 606 руб.

-по  ставке 10%- 11 638 465 руб.

Чтобы рассчитать сумму НДС нужно налоговую  базу умножить на налоговую ставку. Следовательно, мы получаем:

1. сумма НДС по ставке 18%=42 606 руб. _*18 %= 7 669 руб.
2. сумма НДС по ставке 10 %= 11 638 465 руб. _*10 %=1 163 847 руб.

Итого общая сумма НДС= 1 171 571руб.

Налоговый вычет за анализируемый период составил 1 791 509,60 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

    Сумма налога, исчисленная к уплате в  бюджет = 1 171 516 руб.– 1 791 509,60 руб. =-61 993.6 руб. (прил. 6).

При исчислении налоговой базы и суммы налога используются:

- Счета-фактуры.  Они  является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

    Налогоплательщик  обязан составить счет-фактуру, вести  журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и  книги продаж:

    1) при совершении операций, признаваемых  объектом налогообложения, в том  числе не подлежащих налогообложению  (освобождаемых от налогообложения)  в соответствии со статьей  149 НК РФ.

    2) в иных случаях, определенных  в установленном порядке.

 В  счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый  номер и дата выписки счета-фактуры;

2)наименование, адрес и идентификационные номера  налогоплательщика и покупателя;

3) наименование  и адрес грузоотправителя и  грузополучателя;

4) номер  платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование  поставляемых (отгруженных) товаров  (описание выполненных работ,  оказанных услуг) и единица  измерения (при возможности ее указания);

6) количество  поставляемых по счету-фактуре  товаров (работ, услуг), исходя  из принятых по нему единиц  измерения;

  7) цена (тариф) за единицу измерения  по договору (контракту) без учета  налога;

8) стоимость  товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество     поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;