Налог на прибыль

- услуги  по перевозке и (или) транспортировке,  а также непосредственно связанные  с перевозкой и (или) транспортировкой, оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

- услуги (работы), непосредственно связанные  с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита,

   - деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ в части видов работ (услуг), не указанных выше.

     Согласно НК РФ при реализации товаров (работ услуг) налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения НДС. При этом стоит учитывать, что при получении налогоплательщиком полной либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС (за исключением товаров, длительность производственного цикла которых составляет более 6 мес.) При передаче имущественных прав существуют особенности определения налоговой базы: при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации, или при переходе данного требования к другому лицу на основании закона налоговая база определяется, как при реализации, а при приобретении денежного требования у третьих лиц - как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение данного требования.

     При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг) исходя из цен реализации идентичных (однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, либо исходя из рыночных цен с учетом акцизов, но без включения в них НДС, если данные расходы не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизацию) при исчислении налога на прибыль.

     При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

     С 1 января 2008 г. был установлен единый для всех налоговый период по НДС - квартал. С 01.01.2009 внутри налогового периода налогоплательщик имеет право уплачивать авансовые платежи по итогам каждого месяца.

     Налоговая база при реализации товаров, работ и услуг определяется в зависимости от особенностей реализованных, произведенных или приобретенных на стороне товаров, работ, услуг. Если налогоплательщик применяет различные налоговые ставки, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, работ.

     При определении налоговой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг и  полученных им  в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

     Выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается по курсу установленному Центральным Банком Российской Федерации на дату реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

     Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен определенных в соответствии со ст.40 НК РФ и без включения в них НДС.

     При реализации товаров, работ, услуг по товарообменным операциям на безвозмездной основе, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная из цен определенных ст.40 НК РФ.

     В соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой  базы по НДС является наиболее ранняя из дат:

1) день  отгрузки (передачи) товаров, работ,  услуг, имущественных прав;

2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров ( выполненных работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

     При получении аванса налоговая база определяется как сумма полученного аванса, и налог исчисляется по расчетной ставке.

     При отгрузке товаров налоговая база определяется как стоимость отгруженных товаров без НДС и налог исчисляется по установленной законодательством ставке.

     В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0%, 10% и 18% - основные, а также две ставки в размерах 10/110 и 18/118 – расчетные (рис.2) 

Рис.2- Ставки налога на добавленную стоимость. 

     Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ. В числе таких товаров (работ, услуг): экспортируемые товары; работы и услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых и импортируемых товаров; работы и услуги, непосредственно связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; иные товары (работы, услуги).

     Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации: продовольственных товаров; товаров для детей; периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного или эротического характера; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

     Во всех остальных случаях налогообложение производится по ставке 18%. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются ставки 10% и 18%.

     По налогу на добавленную стоимость установлены две расчетные ставки, которые соответствуют ставкам 10% и 18%. Расчетные ставки определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10% или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10% или 18%).

     Согласно НК РФ расчетные ставки применяются в следующих случаях: при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг); при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки; при передаче имущественных прав.

     Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки предоставляется налоговая декларация по НДС по месту учета налогоплательщика.

     НДС по приобретенным ценностям  отражается в бухгалтерском учете на счете 19 ,, Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,, По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально- производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

     Списание накопленных на счете 19 ,, Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,, сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 ,, Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,, в корреспонденции, как правило, со счетом 68 ,,Расчеты по налогам и сборам,,.

     Таким образом, все элементы НДС законодательно определены и регулируемы. Однако процесс совершенствования налогообложения НДС еще не завершен, что вызывает некоторые трудности у налогоплательщиков. 
 
 
 
 

2.Организация  расчетов с бюджетом по налогу  на прибыль в ОАО ,,Красногорский сырзавод,,

2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия.

     Открытое акционерное общество «Красногорский сырзавод», учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992 года №721 путем преобразования государственного предприятия «Красногорский сырзавод» и является его правопреемником. Общество действует в соответствии с Федеральным законом ,, Об акционерных Обществах,, ,иным действующим законодательством РФ и настоящим Уставом и решениями органов управления Общества.

     Полное фирменное наименование Общества: Открытое акционерное общество ,,Красногорский сырзавод,,

     Сокращенное фирменное наименование Общества: ОАО ,,Красногорский сырзавод,,

      Место нахождения Общества: 243160, Брянская область, п.г.т. Красная Гора, ул. Советская, 75 ,,а,,

     Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

   Общество  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Расчетный и иные счета в российских и зарубежных отделениях банков, печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы и бланки со своим наименованием. Также организация может иметь зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и средства визуальной идентификации.

   Общество приобретает права и обязанности юридического лица с момента его государственной регистрации.

Общество  создается без ограничения срока  деятельности (прил.1).

     Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в  вопросах принятия хозяйственных решений, реализации продукции и оказания услуг, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Государство и его органы не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам Государства и его органов.

     Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Акционеры не вправе требовать от Общества выкупа всех или части принадлежащих им акций, за исключением предусмотренных действующим законодательством (прил. 1).

     Если несостоятельность (банкротство) Общества вызвана действиями (бездействием) его акционеров или других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, то на указанных лиц в случае недостаточности имущества Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.Общество является коммерческой организацией и преследует в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами (прил. 1).

Основными видами деятельности Общества являются:

- производство и переработка молока и молочной продукции ;

-реализация продукции своего предприятия;

- создание собственных подсобных хозяйств по производству сельхозпродукции;

-осуществление внешнеэкономической деятельности, в том числе экспортно-импортых операций, включая предоставление и использование услуг;

-иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

     Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами Общество, может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

     Общество имеет право создавать и упразднять филиалы и представительства на территории Российской Федерации с соблюдением требований федеральных законов.

     Устав ОАО «Красногорский сырзавод» зарегистрирован Межрайонной инспекцией ИМНС РФ №1 по Брянской области и утвержден Общим собранием акционеров согласно Протоколу от 15 мая 2009 года.

     Учетная политика  Организации составлена в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет (прил. 2).

Структура органов управления Общества представлена (рис 3):