Налоги и налогообложение

Федеральное агентство по образованию

Новосибирский государственный университет экономики и управления

Номер группы  ФКП02Н

Специальность  Финансы и кредит

Студент (Ф.И.О.)  Шипилова А.А

Номер зачетной книжки 113919

     Учебная дисциплина  Региональные и местные налоги и сборы с организаций

Кафедра финансов

Номер варианта работы 9

Дата регистрации институтом "  "_________ 200 __  г.

Дата регистрации на кафедре "   "____________200_  г.

проверил: Ф.И.О. преподавателя

Практическая часть

Задание №1

Новосибирский лесхоз в третьем квартале текущего года произвел сплав древесины в количестве 60 тыс. куб.м. по реке Обь на расстояние 150 км. до пристани «Рыбачье».

Определите  налоговую базу, ставку и сумму водного налога.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 333.9 Налогового кодекса РФ использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях признается объектом налогообложения по водному налогу.

Налоговая база при этом определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период (квартал), выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговая ставка при сплаве древесины по реке Оби установлена пп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ в размере 1576,8 руб. за 1 тыс. куб. м древесины на каждые 100 км сплава.

Организация начисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

В данном случае сумма водного налога будет равна:

60 тыс. куб. м х 150 км / 100 х 1576,8 руб./(тыс. куб.м х км) = 141912 руб

Задание 2

Исчислите налог на имущество за первый, второй  кварталы года на основе следующих данных.

Организация имеет в другом субъекте Федерации здание склада, его первоначальная  на начало года отражена в учете в сумме 5 800 000 руб., сумма начисленной амортизации на начало года составляет 870 000 руб., исходя из срока полезного использования 40 лет (480 месяцев). Ставка налога в другом субъекте РФ =2%. По месту нахождения организации ставка =2,2%.

По месту нахождения самой организации  движимое и недвижимое имущество на балансе отражено по остаточной стоимости в руб.:

01.01. – 900 000

01.02. – 870 300

01.03. – 1020 000

01.04. - 1000 040

01.05. – 980 000

01.06. – 960 000

01.07. -  1 120 000

Налог на имущество относится к региональным налогам.

Согласно ст.382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Согласно ст.382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи

В соответствии со ст.375 НК РФ Налоговая база налога на имущество определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.4 ст.376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) x 100%,

              (1/n )* 100%=1/480*100%= 0,208%

Сумма амортизации за месяц будет равна 5800000 *0,208% = 12064

Средняя стоимость имущества за 1 квартал (900 000+ 870 300 + 1020 000 + 1000 040): (3+1)= 947 585

Средняя стоимость имущества за 2 квартал (900 000+870 300 + 1020 000+1000 040+980 000 + 960 000 + 1 120 000): 7 = 978 620

Авансовый платеж за 1 квартал

947 585 * 2 %/4   = 4738

         Авансовый платеж за полугодие:

978 620* 2% / 4 = 4893,1

сумма налога на имущества за налоговый период будет равна:

978 620 * 2%= 19572,4

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода будет равна:

19572,4 – (4738+ 4893,1) = 9941,3

Тесты:

1.      Налог  -это:

обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;

2. За нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней взимается штраф:

в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.

3. Допускается ли при определении вычетов по НДС  заполнение реквизитов в счетах-фактурах "комбинированным" способом (машинным и ручным):

               Да

4.      Не подлежат налогообложению акцизами операции:

ввоз на таможенную территорию  Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

5. Ставки налога на доходы физических лиц применяются

            9; 13; 15; 30; 35

6. Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль  в субъекте РФ по месту  нахождения одного из них:

пропорционально доли прибыли обособленных подразделений

      7. Налоговая база  по водному налогу определяется по каждому объекту налогообложения как:

объем забранной воды, площадь акватории и количество произведенной электроэнергии;

8.Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены:

дифференцированно по видам объектов биологических ресурсов в рублях за тонну.

  9. Налоговым периодом по земельному налогу является

календарный год;

    10. Налогоплательщик не имеет права применять  упрощенную систему налогообложения, если остаточная стоимость основных средств превысила

100 000 000 руб.

Список литературы:

1.      Налоговый кодекс РФ

      2. Налоги и налогообложенияе: учебник для вузов / под ред. И.А. Майбурова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007.- 655с.

     3. http://www.audit-it.ru

     4. http://www.pnalog.ru

     .