Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами от предпринимательской деятельности и других доходов

     Так же можно выделить, что определенными  преимуществами пользуются индивидуальные предприниматели, имеющие льготы и профессиональные налоговые вычеты при применении традиционной системы налогообложения, которые при применении упрощенной системы для данных налогоплательщиков не предусмотрены.

     Единый  социальный налог (взнос) как и прежде, является основным источником формирования государственных внебюджетных фондов. В социальном налоге проявляется сущность (целевое финансирование важнейших программ по социальной защите граждан) ранее уплачиваемых страховых взносов во внебюджетные фонды, несмотря на функционирование нового налогового механизма (определение налоговой базы отдельно по каждому работнику  с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом). С введением пониженного социального налога в сочетании со значительным снижением ставки налога на доходы физических лиц достигается освобождение от чрезмерного налогообложения фондов оплаты труда наемных работников и налогооблагаемой базы для исчисления ЕСН с чистого дохода индивидуального предпринимателя. В целом замену страховых платежей социальным налогов, снижение их ставок можно оценить как положительное явление в налоговом законодательстве. В то же время нельзя не отметить, что механизм исчисления налога излишне усложнен.

     Физические  лица, занимающиеся малым бизнесом и являющиеся с 01.01.2001 г. плательщиками  НДС строят свои взаимоотношения  не только с государством по поводу уплаты данного налога, но и выступают посредником между производителем товаров и самим покупателем.

     Введение  единого налога на вмененный доход  для субъектов предпринимательства, осуществляющие расчеты наличными денежными средствами, является важным шагом на пути развития налогообложения. Этот налог позволит легализировать скрытые от экономики доходы, пополнить финансовыми ресурсами бюджет, облегчить налоговый контроль. Кроме того, единый налог позволит упростить систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства. Одна из проблем введения данного налога состоит в сложности определения доходности экономической деятельности плательщиков, налоговый контроль за которой затруднен. Поэтому органы государственной власти субъектов РФ разрабатывают составляющие единого налога, но в рамках своей компетенции, очерченной Федеральным законом. 

Список  литературы: 
 

1. Финансовая  газета. Региональный выпуск", 2006, N 16.
2. "Налоговый вестник", N 9, 2004.
3. Н.Н. Стельмах. Практическое пособие по налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей. М., "Статус-Кво 97", 2002.
4. Т. Левадная "Порядок учета индивидуальными предпринимателями доходов и связанных с ними расходов, произведенных в других налоговых периодах" // "Финансовая газета", 2003, сентябрь, N 38.
5. С.М.Рюмин. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? Статус-Кво 97, 2004.
6. Налог на прибыль-2002(глава 25 НК РФ) М.:Издательство ПРИОР.-2002.
7. Черник Д.Г.Налоги. учебное пособие.-М.:Финансы и кредит, 2003.
8. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмадензи Р. «Экономика» М.: «Дело» , 2006.
9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник.-М.:ИНФРА-М.:2001г.
10. Журнал «Налоги и платежи» № 5,2001г.
11. Налоговый кодекс РФ часть 1,часть 2 .-М.:Ассоциация авторов и  издателей «ТАНДЕМ». Издательство «ЭКМОС»,2000.

Приложение

 

          Приложение N 3 введено  в действие со 2 декабря 1999 года и  применяется по доходам, полученным после 1 января 2000 года (пункт 10 Приказа  МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120).

 
 

Приложение N 3

к Инструкции

Государственной налоговой службы

Российской  Федерации

от 29 июня 1995 г. N 35

 

(в ред.  Изменений и дополнений N 9,

внесенных Приказом МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120)

 

(лицевая  сторона)

 

           СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО  ЛИЦА

 

 Проб-           ┌───────┐                ┌──────┐

 ное   ┌─┐ В ГНИ │       │                │      │

 поле  └─┘       │ (код)  │ ЗА 2000 ГОД  N │      │

┌─────┬──────────┴───────┴────────────────┴──────┴┬─────────────────────────┐

│  1  │1.1. ИНН / КПП - для юридических лиц       │1.2. Контактный телефон  │

│     │     ИНН - для физических лиц              │                         │

├─────┼───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┤

│Све- │1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения / Фамилия,    │

│дения│имя, отчество физического лица                                       │

│об   │_____________________________________________________________________│

│исто-│                                                                     │

│чнике│                                                                     │

│вып- │                                                                     │

│латы │                                                                     │

├─────┼────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┤

│  2  │2.1. ИНН                        │2.2. Код ГНИ                        │

├─────┼────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┤

│Све- │2.3. Фамилия, имя, отчество                                          │

│дения├───────────────────┬───┬────────────────────┬────────┬─────┬─────┬───┤

│о по-│2.4. Код вида доку-│   │2.5. Серия, номер   │2.6. Да-│число│месяц│год│

│луча-│мента, удостоверяю-│   │документа           │та рож- │     │     │   │

│теле │щего  личность <*>  │   │                    │дения   │     │     │   │

│дохо-├───────────────┬───┴───┴─┬──────┬───────────┼────────┴─────┴─────┴───┤

│да   │2.7. Адрес по- │Код стра-│Индекс│Код  региона│Район                   │

│     │стоянного места│ны <*>   │      │    <*>    │                        │

│     │жительства     │         │      │           │                        │

│     │┌──────────────┴─────────┴──┬───┴───────────┴────────────────────────┤

│     ││Город                      │Населенный пункт                        │

│     │├───────────────────────────┴───────┬────────┬──────────┬────────────┤

│     ││Улица                              │Дом     │Корпус    │Квартира    │

│     │└────────┬───┬───────────┬───┬──────┴────────┴──────────┴────────────┤

│     │2.8. Ста-│   │2.9. Место │   │2.10. Налогооблагаемый период (поста-  │

│     │тус (1 - │   │работы (1 -│   │вить  любой знак в клетке нужного меся- │

│     │резидент,│   │основное,  │   │ца)                                    │

│     │2 - нере-│   │2 - неосно-│   │┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌──┐┌──┐┌──┐│

│     │зидент)  │   │вное)      │   ││1││2││3││4││5││6││7││8││9││10││11││12││

│     │         │   │           │   │└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└──┘└──┘└──┘│

├─────┼─────┬───┴──┬┴───────┬───┴──┬┴───────┬┬──────┬────────┬──────┬───────┤

│ 3  │Виды │ Код │ Сумма │Код   │Сумма   ││ Код │ Сумма │Код   │Сумма  │

├─────┤дохо-│дохода│ дохода │скидки│скидки  ││дохода│  дохода │скидки│скидки │

│Све- │дов в│ <*>  │        │(рас- │(рас-   ││ <*>  │        │(рас- │(рас-  │

│дения│нало-│      │        │хода) │хода)   ││      │        │хода) │хода)  │

│о ви-│гооб-│      │        │<*>   │        ││      │        │<*>   │       │

│дах  │лага-├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤

│дохо-│емом  ├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤

│дов  │пери-├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤

│     │оде  ├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤

├─────┼─────┼──────┴──┬─────┴────┬─┴───────┬┴┴──────┴─┬──────┴────┬─┴───────┤

│  4  │Сово-│Январь   │Февраль   │Март     │Апрель    │Май        │Июнь     │

├─────┤куп- │         │          │         │          │           │         │

│     │ный  │         │          │         │          │           │         │

│     │доход├─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤

│     │по   │Июль     │Август    │Сентябрь │Октябрь   │Ноябрь     │Декабрь  │

│     │меся-│         │          │         │          │           │         │

│     │цам  │         │          │         │          │           │         │

├─────┼─────┴──┬──────┴─┬────────┼────────┬┴───────┬──┴────┬──────┴─┬───────┤

│  5  │Код <*> │ Сумма  │Код <*> │  Сумма  │Код <*> │Сумма  │Код <*> │Сумма  │

├─────┤        │        │        │        │        │       │        │       │

│Све- ├────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┤

│дения├────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┤

│о вы-├────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴───────┴────────┴───────┤

│четах│Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по        │

│     │новому строительству или приобретению жилья                          │

│     │_____________________________________________________________________│

│     │                                                                     │

├─────┼────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────┤

│  6  │                        │     Сумма дохода    │     Сумма налога     │

│     │                        │  общая    облагаемая│исчисленная удержанная│

├─────┼────────────────────────┼──────────┬──────────┼───────────┬──────────┤

│Ис-  │6.1. Совокупный годовой │          │          │           │          │

│пол- │доход                   │          │          │           │          │

│нение├────────────────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┤

│нало-│6.2. Коэффициенты и     │          │          │           │          │

│говых│надбавки                │          │          │           │          │