Налогообложение малого бизнеса

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………….

1. Методологические основы налогообложения малого бизнеса Республики Беларусь……………………………………………….
1. Основные понятия и сущность налогообложения. Функции налогов……………………………………………………………
2. Основные принципы построения налоговой системы……………
3. Место малого бизнеса в экономике государства, его роль и значение ……………………………………………………………..
1. Общая характеристика малого бизнеса……………………………
2. Социально-экономическая роль малого бизнеса ………………...
3. Системы налогообложения предприятий Беларуси в 2013 году
2. Анализ системы налогообложения малого бизнеса Республики Беларусь ………………………………………………………………..
1. Правовые основы налогообложения малых предприятий……….
2. Анализ налогообложения малого бизнеса Республики беларусь
3. Основные направления совершенствования малого бизнеса в Республике Беларусь………………………………………………….
1. Опыт налогообложения малого бизнеса за рубежом…………..
2. Проблемы и пути совершенствования малого бизнеса в Республики Беларусь………………………………………………
3. Налоговое стимулирование малого бизнеса…………………….

Заключение………………………………………………………..

Список использованных источников……………………………

Приложение А…………………………………………………………………

 

РЕФЕРАТ

Дипломная работа: ___с., ___рис., ___табл., ___источников, ___прил.

МАЛОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО,  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ОБЩАЯ  СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.

 

Объектом исследования является организация финансовых отношений в сфере малого бизнеса.

Предметом исследования является методология и действующая практика налогообложения малого бизнеса, рассмотренная на примере  малого предприятия Республики Беларусь.

Цель дипломной  работы – обоснование рациональных направлений совершенствования в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства в Республике Беларусь и разработка предложений по их реализации.

Целевая направленность работы обусловлена постановкой решений  следующих задач: изучение теоретических  аспектов малого бизнеса; рассмотрение исторических этапов возникновения  малого предпринимательства; исследование специфики малого бизнеса, особенностей функционирования в современной  экономике и влияния на их налогообложение; анализ состояния действующей практики налогообложения малого предпринимательства и определение основных подходов его совершенствования; обобщение зарубежного опыта по налогообложению малого бизнеса; разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения малого предпринимательства в Республике Беларусь.

При выполнении работы использованы методы исследования: монографический, табличный метод, метод сравнительного анализа, группировок, научно-абстракционный, экономико-статистический. Отражение особенностей деятельности малого бизнеса осуществлялись при помощи методов логического и экономического анализа. Научная новизна заключается в разработке предложений по совершенствованию системы налогообложения.

Приведенный в работе расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методические положения и концепции  сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

Введение

Малый бизнес – важнейший  элемент рыночной экономики, без  которого не может гармонично развиваться  ни одно государство. Во многих странах  он определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового внутреннего продукта. Малый бизнес способствует более полному и  качественному удовлетворению потребностей населения, усилению конкуренции, внедрению  инноваций, созданию новых рабочих  мест, сглаживанию колебаний экономической  конъюнктуры, а также формированию среднего класса.

Определяющую роль в развитии малого бизнеса играет качество институциональной  среды, в частности качество законодательства, регулирующего процедуры создания и ликвидации предприятий, лицензирование, ценообразование, налогообложение, государственный  контроль за деятельностью хозяйствующих субъектов.

Что такое налогообложение? По сути, это конфискация государством части зарабатываемых средств для поддержания собственной и общегосударственной деятельности.

В Республике Беларусь существует типичная для большинства современных  стран политика, связанная с попыткой балансировки между двумя основными  задачами: во-первых, это правильное взимание налогов, и, во-вторых, - распределение  полученных налогов для грамотного регулирования экономики страны (более широкая задача).

Основной путь для развития малого бизнеса в стране многие специалисты  видят именно в грамотной налоговой  политике, которая должна иметь под  собой законодательную подоплеку. На практике же получается так, что государство стремится убить двух зайцев сразу, чего сделать невозможно в принципе: во-первых, получить с предприятий малого бизнеса как можно больше налогов, во-вторых, в то же время содействовать его развитию насколько это возможно.

Существует два основных подхода к взиманию налогов с  субъектов хозяйствования малого бизнеса. Первый более привлекателен для  предпринимателей, но, как само собой разумеется, редко применяемый – действуя как «мотивирующее зерно», он поощряет субъектов хозяйствования понижением налоговых ставок, введением инвестиционных льгот и т.н. «налоговых каникул». Этот подход редко применяется в Республике Беларусь, в отличие от второго: введение более простых способов для определения налоговой базы. Если же ее определение невозможно или возможно с трудом, то выводы относительно степени налогообложения делаются на основании измеримых величин: площадь территории, предполагаемая выручка и т.п.

Государство признано вносить  в экономику стабилизирующее  воздействие, обеспечивая наилучшие  условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены  за счет ценных источников, например доходов  государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому  для формирования государственных  ресурсов правительство изымает  часть доходов предприятий и  граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.

 Налоги являются необходимым  инструментом построения экономических  отношений в обществе. Они не  только обеспечивают финансовую  базу для общегосударственных  расходов, но и активно используются  государственной властью в качестве  механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан.

  С развитием государства меняется налоговая политика и весь механизм налогового регулирования. Нынешний этап развития государства характеризуется коренной ломкой прежнего механизма управления экономикой, заменой старых инструментов менеджмента новыми. Решающую роль в совершенствовании как самой структуры рыночных отношений, так и механизма их регулирования играют налоги.

Целью написания данной работы является изучение понятия, сущности и  структуры налоговой системы  и современного налогообложения  в Республике Беларусь.  Также  целью является на основании изученной  темы определить пути совершенствования  налоговой системы РБ.

В данной дипломной работе решаются следующие задачи:

• изучение теоретических аспектов малого бизнеса;
• рассмотрение налогов, как экономической категории государства;
• исследование специфики малого бизнеса, особенностей функционирования в современной экономике и влияния на их налогообложение;
• анализ состояния действующей практики налогообложения малого предпринимательства и определение основных подходов его совершенствования;
• обобщение зарубежного опыта по налогообложению малого бизнеса; разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения малого предпринимательства в Республике Беларусь.

При написании работы использовались следующие нормативно-правовые документы: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Указы Президента Республики Беларусь, постановления Правительства Республики Беларусь, научные и периодические издания, интернет-ресурсы, что позволило рассмотреть тему, как с точки зрения теории, так и ознакомиться с мнениями специалистов-практиков, непосредственно работающих в сфере налогообложения.

 

 

 

1. Методологические основы налогообложения малого бизнеса Республики Беларусь

 

1. Основные понятия и сущность налогообложения. Функции налогов

 

Обширные функции современного государства в экономической  сфере и высокий уровень социальных обязательств, наряду с традиционными  задачами государственной власти по поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, требуют  прочной финансовой базы, основным средством обеспечения которой являются налоги.[7,c.28]

 Основными элементами  налогообложения являются:

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, установленные и  принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части  общественного продукта, используемого  на удовлетворение общегосударственных  потребностей. [15,c.116]

Налогообложение – это  процесс установления и взимания налогов в стране, определение  величин налогов, их ставок, а также  порядок уплаты налогов и круга  юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Субъект налога (плательщик) – это юридическое или физическое лицо, которое обязано платить налог.

Объект налога – это  предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость  и так далее), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

Источник налога – это  доход субъекта (прибыль, заработная плата, проценты, дивиденды и так  далее), из которого уплачивается налог.

Налоговая база – это  часть объекта обложения, которая  образуется в результате учета всех льгот и изъятий и служащая предметом непосредственного применения налоговой ставки.

Налоговая ставка- это величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается в процентах, либо в твердых суммах.

Налоговая нагрузка – это общая величина налоговой суммы.

Налоговая льгота – это  предоставление отдельным категориям налогоплательщиков при наличии  возможностей не уплачивать налог или  уплачивать его в меньшем по сравнению  с другими налогоплательщиками  размере, установленных законодательно.

Уплата налога – это  совокупность действий налогоплательщика  по фактическому внесению суммы налога в бюджет или во внебюджетный фонд.

Налоговая система государства  – это совокупность действующих в данном государстве существенных условий налогообложения.

  Сущность налогов выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов населения на условиях безвозвратности. По своей сути налог – это одностороннее движение средств в бюджет, а приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания.[22,c.66]

 Система налогообложения  государства базируется на определенных  принципах, основными из которых  являются:

• каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;
• ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) и иные взносы и платежи;
• налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства;
• не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности;
• допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством.[13,c.24]