Налогообложение малого бизнеса

Подведя итог проделанной  работе и проанализировав информацию, изложенную с данной работе, можно сделать следующие выводы.

Налоги нужно платить. Помимо сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется для воздействия  государства на сферу экономики, политики и социальной защиты граждан.

Налоги выполняют три  основных задачи. Первая задача сбор средств для государства и общества. Вторая - снижение разницы в уровнях доходов граждан. Третьей функцией является экономическое стимулирование трудовой активности населения.

  Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

В ходе написания данной работы были решены такие задачи:

-раскрыто понятие налоговой  системы;

-дана классификация налоговой системы и определить ее функции;

-показаны принципы построения налоговой системы;

-изучена сущность и особенности налоговой политики;

-рассмотрено влияние налогов на экономику;

-дана характеристика построения налоговой системы Беларуси;

-изучено нормативно-правовое регулирование налоговой системы Республики Беларусь

-определены пути совершенствования налоговой системы.

Применяемая в республике налоговая система имеет общепризнанный набор налоговых платежей, используемых в европейских странах и в  странах СНГ, однако активное участие  Беларуси в региональных экономических  группировках и, в частности, в Евразийском экономическом сообществе вызывает необходимость реформирования национальной налоговой системы.

Формирование равной налоговой  нагрузки в пределах объединенной экономики  является базовым условием формирования единого налогового пространства, обеспечивающим свободу движения товаров, труда  и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.

Таким образом, Республике Беларусь необходимо используя зарубежный опыт реформировать свое налоговое законодательство с целью его упрощения и  большей прозрачности для населения. Оптимальным можно считать способ взаимоотношений федерального бюджета  и местных бюджетов, когда налоги и сборы непосредственно относящиеся к территориям взимаются в их бюджеты полностью (или большая часть), что способствует конкуренции между местными органами власти с целью привлечения инвестиций и непосредственного развития подконтрольных территорий.

Тем не менее, налоговая система  Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой  нагрузки и организации всего  процесса налогообложения.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

 

1. Государственный бюджет: учеб. пособие / Н.Е. Заяц, Л.А. Ханкевич, Т.В. Сорокина [и др.]; под общ. ред. М.И. Ткачук. Минск: Выш. шк., 2005. -240 с.

2. Закон от 20 декабря 1991 г. № 1323-XII «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики  Беларусь», с изм. и доп. по сост. на 4 января 2003 г. № 183-З.

3. Закон от 10 января 2000 г.  № 361-З «О нормативных правовых  актах Республики Беларусь» (с  изм. и доп.)

4. Закон «О налогах  и сборах, взимаемых в бюджет  Республики Беларусь» от 20 декабря  1991 г. № 1323-ХII с последующими  многочисленными изменениями и  дополнениями.

5. Закон Республики Беларусь  от 01 января 2004г. №260-3 «О внесении  изменений в некоторые законодательные  акты Республики Беларусь по  вопросам налогообложения» // Вестник  МНС РБ - январь 2004 года. - №2(170).

6. Киреева, Е. Основные  тенденции в развитии налоговой  системы РБ / Н. Киреева // ФУА. - ноябрь 2006 г. - №9.

7. Лемешевский, И.М. Макроэкономика. Экономическая теория. Ч. 3: учеб. пособие / И.М. Лемешевский. - Минск: ФУАинформ, - 2004. - 576 с.

8. Макроэкономика: учеб. пособие / И.В. Новикова, А.П. Морова, А.О. Тихонов [и др.]; под ред. И.В. Новиковой; Ю.М. Ясинского. - Минск: АУ при Президенте РБ. - 2006. - 33с.

9. Налоги в Республике  Беларусь: теория и практика в  цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан [и др.]; под общ. ред. к. э. н. В.А. Гюрджан. - Минск: Светоч. - 2006. - 82 с.

10. Налоги и налогообложение:  учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под  ред. Н.Е. Заяц. - Минск: Выс. школа. - 2009 г.

11. Налоговый кодекс Республики  Беларусь от 29.12. 2009 г., №71-З (с изм. и доп. от 15.10.2010 г., № 174-З; 10.01.2011 г., №241-З) // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь, 2011 г., №8,2/1793.

12. Околова, С., Борисова, В. Социально-экономические аспекты бюджетной политики. / С. Околова, В. Борисова // Финансы. Учет. Аудит. - 2006. - №2.

13. О порядке применения  Закона Республики Беларусь «  О налогах и сборах, взимаемых  в бюджет Республики Беларусь»  и Закона «О внесении изменений  и дополнений в законодательные  акты Республики Беларусь по  вопросам налогообложения»: методич. Указания, утв. Министерством финансов Респ. Беларусь 31.05.1993 г., №15 (по сост. на октябрь 2009 г.)

14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник / В.Г. Пансков. - М.: Международный центр финансово-экономического развития. - 2008. - 298 с.

15. Перов, А.В., Толкушкин,  А.В. Налоги и налогообложение:  учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Экономистъ. - 2007. - 362 с.

16. Попов, Е.М., Чержак, Е.Н. Налоговая система РБ: проблемы и пути совершенствования / Е.М. Попов, Е.Н. Чержак // Бухгалтерский учет и анализ. - 2008 г. - С. 30-33.

17. Программа деятельности  Правительства Республики Беларусь  на 2011 - 2015 гг., утв. Постановлением  Совета Министров Респ. Беларусь // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь, 2011 г., №29,5/33370.

18. Сорокина Т.В. Законодательная  основа межбюджетных отношений:  анализ и комментарии // Финансы,  учет, аудит. 2009. - № 8. с. 17-21.

19. Тарасевич О. Функциональная классификация доходов и расходов бюджета. Особенности новой редакции // Финансы, учет, аудит. 2010. - № 1. с. 11-17.

20. Ткачев, С.П. Теоретические  аспекты развития переходных  экономик: некоторые выводы из  опыта Беларуси // Белорусский экономический  журнал. - 2009. - №4.

21. О Государственной программе  поддержки малого и среднего  предпринимательства в Республике  Беларусь на 2010–2012 годы: Постановление  Совета Министров Республики  Беларусь от 28 декабря 2009 г. № 1721 по состоянию на 08.09.2011г. // [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.pravo.by/main.aspx?guid=3871&p0=C20901721&p2={NRPA}. – Дата доступа: 15.12.2012.

22. Малое предпринимательство  // Официальный сайт Национального  статистического комитета Республики  Беларусь. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.belstat.gov.by/homep/ru/indicators/small_annual1.php. – Дата доступа: 15.12.2012.

23. Варнавский, А.В. Зарубежный опыт налогообложения малых предприятий / А.В. Варнавский // Институт поддержки предпринимательских инициатив.  Проект «Новый бизнес» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www. http://newb.in-msk.ru/articles/5762535160. – Дата доступа: 15.12.2012.

24. Валевич Ю.В. Налогообложение малого бизнеса: международный опыт и ситуация в Беларуси // ЭКОВЕСТ. – 2004. – Вып.4, №1. – С.105-129.

25. Кодекс Республики Беларусь «Гражданский кодекс».

 

26. Герчикова И.Н. Регулирование предпринимательской деятельности. Учеб. Пособие. М.: Консалтбанкир, 2002. 683 с.

27. Балашевич   М.И.   Малый   бизнес   (отечественный   и   зарубежный опыт): Учеб. пособие. Мн.: НКФ "Экоперспектива", 1995. 144 с.

28. Крум Э.В. Экономика малых предприятий: Учеб.-метод. пособие. Мн.: ЗАО «Веды», 2004. 106 с.

29. Национальная экономика Беларуси: Потенциалы. Хозяйственные комплексы. Направления развития. Механизмы управления: Уч.пос. / Под общ. ред. В.Н. Шимова. Мн.: БГЭУ, 2005. 844 с.

30. Мишина Л.А., Файзрахманов Л.М. Организация предпринимательской деятельности. Мн.: ИПП, 2004. 172 с.

31. Анджелова М. В. Государство и частное предпринимательство: история возникновения "большого бизнеса" в США. // Право и политика. №7. 2000.

32. Доналд Кэлфф. Бизнес не по-американски. / Вершина. Москва. 2007 135с.

33. Гриб В. История развития предпринимательства // Предпринимательство в Беларуси. 2004. №9.

34. Лебедева Л. Тенденции научно-технического развития предпринимательства в Японии // Проблемы теории и практики упр. 2004. № 3. С. 79.

35. Юридическая статья: Валентин Галич, Илья Латышев: Привлечение индивидуальным предпринимателем иных лиц или Поездка в маршрутке как запрещенная предпринимательская деятельность.

36. Телевич Н.М. Развитие деловой активности населения и возможности ее реализации в Республике Беларуси: Развитие предпринимательств. // Предпринимательство в Беларуси. 2001. №2. С.8-9.

37. Информационно-аналитические материалы о развитии малого предпринимательства в Республике Беларусь. Режим доступа: w3.economy.gov.by

38. Развитие малого бизнеса в Беларуси. Режим доступа: www.president.gov.by

39. О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов. Режим доступа: www.minfin.gov.by

40. Основные показатели деятельности малых предприятий. www.belstat.gov.by

41. Доклад, национальной платформы развития Беларуси 2009 – “ Выход из кризиса через развитие малого бизнеса”  www.allminsk.biz

 

 

Приложение А

Рисунок 1- Количество субъектов  малого предпринимательства в различных  странах

Примечание: собственная  разработка

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение В

Основные показатели социально-экономического

 развития Республики  Беларусь на 2011-2015 годы

(в сопоставимых ценах, в процентах к предыдущему году)

 

Показатели	Годы		2015 год  к 2010 году
	2011	2015
Валовой внутренний продукт (ВВП)	109-110	111-112	162-164
Продукция промышленности	109-109,5	109-110,5	154-160
Рентабельности продаж в  промышленности	8-9	14-15
Продукция сельского хозяйства	107-108	107-108	139-145
Рентабельность продаж в  сельском хозяйстве	6-8	10-11
Производительность труда	109,3-109,4	111-112,2	163-168
Инвестиции в основной капитал	116-117	112,5-113,5	190-197
Внутренние затраты на исследования и разработки, в процентах  в ВВП	1,2-1,4	2,5-2,9
Удельный вес отгруженной  инновационной продукции организациями, основными видами экономической  деятельности которых является производство промышленной продукции, в общем  объеме отгруженной продукции	12-13	20-21
Экспорт товаров и услуг	116-116,4	117,5-117,9	218-222
Сальдо внешней торговли товарами и услугами, в процентах  к ВВП	(-8,9) – (-9)	0,5-0,6
Реальные располагаемые  денежные доходы населения	108-109,5	114-115	170-176
Снижение энергоёмкости  валового внутреннего продукта	6-7	7,5-8	29-32
Ввод в эксплуатацию жилья  за счет всех источников финансирования, млн.кв. метров	7,5	9,5-10	136,5-143,7
Дефицит консолидированного бюджета, в процентах к ВВП	3	1,5

 

Таблица 2 – Основные показатели социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы

 

Примечание: собственная  разработка 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра налогов и налогообложения

Специальность «Финансы»

Допущена к защите

Заведующий кафедрой

____________Е.Ф.Киреева

«___»__________2013 г.

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему «Налогообложение малого бизнеса и пути

 его совершенствования  в Республике Беларусь»

 

 

Студент

 ФФБД, 5 курс, ЗФФ-2       Е.А.Бахарева

 

 

Руководитель 

к.э.н., доцент         Т.И.Вуколова

 

 

 

 

МИНСК 2013