Налоговая политика

         3.2 Разработка рекомендаций по усилению стимулирующей роли налогов в регулировании инновационной деятельности и развития человеческого капитала

          Снижение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование: Определение политики в области страховых взносов не относится напрямую к налоговой политике, однако с точки зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют наряду с налогом на доходы физических лиц обязательные отчисления в бюджетную систему, уплачиваемые работодателями при выплате заработной платы работникам.

           Планируется снижение совокупного тарифа страховых взносов с 34 до 30 %, которым облагаются выплаты на одного работника в размере до 512 тыс. р. в год (по начислениям за 2012 г.), с одновременным установлением тарифа в размере 10 % от суммы выплат, превышающей установленный предел [35].

           Для льготных категорий налогоплательщиков, которые в 2011 г. уплачивают страховые взносы по совокупному тарифу в размере 26 %, совокупный тариф предполагается снизить, начиная с начислений по 2012 г., с 26 до 20 % от суммы выплат на одного работника в размере до 512 тыс. р. в год (по начислениям за 2012 г.), и одновременно установить тариф в размере 7 % от суммы выплат, превышающий установленный предел. Льготный тариф в указанном размере предполагается установить также и в отношении некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций.

   Совершенствование амортизационной политики: В целях более гибкого регулирования отнесения на расходы затрат на приобретение, реконструкцию и модернизацию основных средств в среднесрочной перспективе необходимо продолжить разработку новых подходов к классификации основных средств на группы и определение норм амортизации для этих групп, учитывающих скорость развития технологий, влияющих на обновление основных средств.

           Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, разработана на основе Общероссийского классификатора основных фондов (далее – ОКОФ), утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26 декабря 1994 г. № 359, который в свою очередь основан на Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002) (далее – ОКПД).

            В рамках федеральной целевой программы «Развитие государственной статистики России в 2007-2011 гг.», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 02 октября 2006 г. № 595, в целях организации статистического наблюдения за состоянием и движением основных фондов, отражающим современную ситуацию на рынке основных фондов, Росстат осуществляет разработку новой версии ОКОФ. В рамках указанной программы на основе Статистической классификации видов экономической деятельности Европейского союза предполагается разработка новой версии ОКПД [35].

            В этой связи предполагается уточить классификацию основных средств с учетом разработки и введения новых версий ОКОФ и ОКПД.        Наряду с этим, будет продолжена работа по оценке эффективности применения повышающих коэффициентов к норме амортизации.

           Так, в частности, учитывая принятые в последнее время меры, направленные на повышение инвестиционной активности организаций, предоставление права ускоренной амортизации в отношении любого имущества, являющегося предметом договора финансовой аренды (лизинга), нецелесообразно. Представляется обоснованным применение коэффициента ускоренной амортизации только при совершении лизинговых операций, соответствующих задачам модернизации экономики и обновления фондов производственного сектора.

             В целях упорядочивания данной меры налогового стимулирования предполагается разработка перечня видов основных средств, в отношении которых при  предоставлении (получении) в лизинг к основной норме амортизации может применяться повышающий коэффициент.

            Повышению заинтересованности организаций в техническом перевооружении и повышении энергоэффективности производства, должно способствовать предусмотренная возможность амортизации энергоэффективного оборудования с применением повышающего коэффициента 2. Для реализации указанной нормы будет разработан и утвержден перечень основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности.

             В целях создания стимулов к модернизации и обновлению основных средств предполагается внести изменения в порядок применения амортизационной премии, с тем чтобы при реконструкции, модернизации, техническом перевооружении основных средств не восстанавливать примененную в отношении их 30-процентную амортизационную премию, предусмотрев при этом механизмы, предотвращающие злоупотребления данной льготой со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих указанную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже.

          Разработка порядка отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в целях налогообложения: С 1 января 2011 г. в целях стимулирования долгосрочного венчурного финансирования и повышения привлекательности инновационного бизнеса для частных инвестиций  была установлена ставка налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц в размере 0 %, применяемая к налоговой базе по операциям с акциями российских организаций, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и являющимися акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, при условии владения этими акциями на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет [34].

            В целях реализации указанной нормы будет разработан и утвержден Правительством Российской Федерации порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

            О создании благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций, оказания социальных услуг населению, развития благотворительной деятельности добровольцами: Должна быть завершена работа над внесенным Правительством Российской Федерации проектом федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».

             В ходе работы могут быть рассмотрены дополнительные предложения по установлению освобождения от налогообложения отдельных видов доходов или предоставлению налоговых вычетов при осуществлении социально значимых расходов (в частности, при оплате медицинских услуг).

             Меры налоговой поддержки налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети: В целях реализации демографической и социальной политики подготовлен проект федерального закона «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», предусматривающий увеличение размера предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового вычета на детей. В частности, вычет в размере 3000 р. будет предоставляться на каждого третьего и последующего ребенка.

             Кроме того, законопроектом предусматривается отмена стандартного налогового вычета в размере 400 р., предоставляемого в настоящее время для всех налогоплательщиков, что позволит частично компенсировать сокращение налоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с увеличением налогового вычета для семей с детьми.

            Наряду с этим нуждается в законодательном урегулировании порядок предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья супругами, включая случаи приобретения жилья в общую собственность с несовершеннолетними детьми.

            Проанализировав данный параграф можно сказать, что планируется снижение совокупного тарифа страховых взносов с 34 до 30 %, которым облагаются выплаты на одного работника в размере до 512 тыс. р. в год (по начислениям за 2012 г.), с одновременным установлением тарифа в размере 10 % от суммы выплат, превышающей установленный предел. В целях более гибкого регулирования отнесения на расходы затрат на приобретение, реконструкцию и модернизацию основных средств в среднесрочной перспективе необходимо продолжить разработку новых подходов к классификации основных средств на группы и определение норм амортизации для этих групп, учитывающих скорость развития технологий, влияющих на обновление основных средств. В ходе работы могут быть рассмотрены дополнительные предложения по установлению освобождения от налогообложения отдельных видов доходов или предоставлению налоговых вычетов при осуществлении социально значимых расходов (в частности, при оплате медицинских услуг).

           3.3 Предложения по совершенствованию формирования доходов бюджетов разных уровней в условиях децентрализации налоговых полномочий

          Совершенствование системы финансовых отношений необходимо для посткризисной модернизации российской экономики. Однако процессу формирования сбалансированной бюджетно-налоговой системы уделяется недостаточное внимание. Механизм межбюджетных отношений в части разграничения доходных источников не отрегулирован. Причиной этого является недостаток законодательно установленных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию доходов и расходов соответствующих бюджетов, а также общая «неразделенность» бюджетов разных уровней. В соответствии с законодательством Российской Федерации, все субъекты равноправны в финансовых отношениях с федеральным центром. Формальная децентрализация бюджетной системы на самом деле является жесткой централизацией финансовых ресурсов в руках федерального центра, которая усиливается с каждым годом. Органы местного самоуправления являются наиболее ущемленными в своих конституционно закрепленных правах, а местные бюджеты продолжают оставаться наименее обеспеченными в сравнении с другими уровнями бюджетной системы. Необходимо, чтобы властные отношения были подкреплены соответствующими налоговыми и неналоговыми доходами и четким распределением доходных полномочий на каждом уровне власти [21].

          Президент в своем недавнем послании сообщил о необходимости создания рабочей группы по разработке предложений о децентрализации бюджетных полномочий между уровнями власти в пользу муниципалитетов. Проблема эта касается непосредственного финансирования качества жизни, да и самой жизни всех россиян.

           Реформы бюджетной системы РФ начала этого века ставят целями и задачами переход на объективную методологию распределения трансфертов по регионам, реформирование региональных бюджетов и Муниципальных округов (МО), четкое разграничение полномочий и закрепление источников доходов бюджетов трех уровней, формирование объективных и прозрачных механизмов поддержки и повышение качества управления бюджетами регионов и МО.

           В результате реформ, однако, не решена  еще одна из ключевых задач бюджетной системы – формирование объективной и эффективной системы разделения и закрепления налогов между бюджетами субъектов РФ и городами, в которых сосредоточены основная доля населения страны, средний класс, экономический потенциал, человеческий капитал и почти все факторы и ресурсы, определяющие инвестиционную привлекательность РФ.

            Происходит снижение как доли регионов в консолидированном бюджете РФ, так и доли городов – крупных и средних городов ( например, доля Воронежа в КБ области в 2000 г. составляла 36,4 %, а в 2011 г. – 19,6 %). Доля УФЫ в налогах с территории городов в 2011 г. – 9,5 %; Воронежа – 22,8 % ( в 2000 г. превышала 40 %); Саратова – около 10 % ( в 2000 г. – 26 %). Доля местных бюджетов в консолидированном бюджете РФ с гос. Фондами составила в 2011 г. всего лишь 16,2 % по доходам и 14,8 по расходам; доля консолидированных бюджетов субъектов РФ – 40,8 и 37,7 % (52,7 % – в 2000 г. до реформ), соответственно. Существенно выросла только доля ФБ вместе с фондами Правительства РФ – 66,8 и 63,1 ( без фондов – 51,8 и 47,2 %).

          На долю так называемых собственных доходов городов в 2011 пришлось всего 1030 млрд. р. или 65,5 % от всех собственных доходов местныз бюджетов. Собственными доходами эти поступления являются сугубо относительно, поскольку составляют для разных городов от 9 до 40 % от налогов и сборов с их территорий. Остальные доходы у них забирают и считают региональной или федеральной собственностью. В результате доля собственных доходов городов в доходах КБ РФ с госфондами составила в 2011 г. 6,4 % ( 9,5 % в КБ РФ без госфондов) в то время как вклад в ВВП всех городов ( без нефтегазовых доходов) является основным. Наглядно эти соотношения видны на долях центров агломераций в экономике и в бюджетах регионов, таблица 3.1 [22].

            Таблица 3.1 – Динамика доли городов в экономике и бюджетах регионов