Налоговая политика

          Очевидно, что обязанности, мандаты и полномочия городов по финансированию систем жизнеобеспечения населения не обеспечены эффективными и стабильными источниками, которые постепенно в период реформирования бюджетной системы РФ изымались из бюджетов городов (доля НДС, доля НДФЛ была снижена СС 75 % до 30 % и т. д.). а это наиболее собираемые налоги в РФ. Оставили города с местными налогами ( земельный налог и налог на имущество), вклад которых в бюджеты городов очень низок. В стране еще не сформировался средний класс – основной плательщик по этим налогам в развитых странах, а российские обеспеченные граждане налоги в основном предпочитают платить по известным причинам в Лондоне, Париже, Швейцарии или в оффшорах. Поэтому стратегии и генеральные планы развития крупнейших городов России писаны на воде. Под них нет стабильного и прозрачного бюджетного обеспечения.

         По данным Минфина, в 2011 г. удельный вес местных налогов в налоговых доходах бюджетов МО в среднем составил 14,4 %, а в городах он, как правило, не превышает и 10 %. Основной вклад же в бюджеты городов и других МО вносят НДФЛ и межбюджетные трансферты.

         Субъекты РФ в соответствии с БК РФ имеют право закреплять за местными бюджетами доли федеральных и региональных налогов. В 2011 г. этим правом воспользовались 63 субъекта, но поступления налогов, которые были переданы МО, составили всего 88,1 млрд. р. или всего 11 % от общего объема налоговых доходов МО.

         Общие расходы местных бюджетов в 2011 г., по данным мониторинга Минфина, составили 2, 612 трлн. р. почти все расходы МО направлены на развитие человеческого капитала и повышение качества жизни, но из-зи нехватки бюджетных средств планы городов по эти статьям ежегодно не выполняются.

         Фактически реформы межбюджетных отношений и организация под них фондов были осуществлены за счет интересов городов в нарушение баланса интересов участников бюджетного процесса. И в нарушение интересов основной части населения страны. Реформы свелись к бюджетному обрезанию крупных и средних городов.

          Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности МО составили в 2011 г. 70,4 % из общего объема дотаций. Бюджетно-обеспеченные, с точки зрения методики Минфина, годов дотации почти не получают, а в основном получают субсидии на выполнение своих полномочий.

        Бюджетный федерализм базируется на балансе интересов всех участников бюджетного процесса. К сожалению, бюджетная система РФ игнорирует интересы самых крупных по численности и по доле в экономике страны субъектов – городов, включая центры российских агломераций. Необходимо закрепить в БК за бюджетами городов весь НДФЛ и 50 % налогов на прибыль и имущество организаций. И не вводить новые налоги, а снижать существующие, уменьшая налоговое бремя на бизнес и расширяя, тем самым, базу налогообложения.

            Доли налогов в консолидированном бюджете РФ рассмотрим в таблице 3.2 [22].

            Таблица 3.2 – Динамика доли налогов в консолидированном бюджете РФ

          Таким образом рассмотрев данный параграф можно сделать вывод, что совершенствование системы финансовых отношений необходимо для посткризисной модернизации российской экономики. В соответствии с законодательством Российской Федерации, все субъекты равноправны в финансовых отношениях с федеральным центром. Формальная децентрализация бюджетной системы на самом деле является жесткой централизацией финансовых ресурсов в руках федерального центра, которая усиливается с каждым годом. В итоге совокупность бюджетов всех уровней федеративного государства – консолидированный бюджет должен стать целостным и самостоятельным элементом финансовой системы.           Реформы бюджетной системы РФ начала этого века ставят целями и задачами переход на объективную методологию распределения трансфертов по регионам, реформирование региональных бюджетов и Муниципальных округов (МО), четкое разграничение полномочий и закрепление источников доходов бюджетов трех уровней, формирование объективных и прозрачных механизмов поддержки и повышение качества управления бюджетами регионов и МО.

            Проанализировав и рассмотрев данную главу можно сделать следующие выводы, что в целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного. Для этого, в течение 2011 г. планируется внести изменения в главу 26 Кодекса, предусматривающие ежегодное увеличение ставки НДПИ при добыче газа горючего природного, начиная с 2012 г., для налогоплательщиков, являющихся собственниками объектов Единой системы газоснабжения, а также для налогоплательщиков, в которых суммарная доля участия указанных собственников объектов Единой системы газоснабжения составляет свыше 50 %. Кроме того, следует проработать вопрос установления ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

           Планируется снижение совокупного тарифа страховых взносов с 34 до 30 %, которым облагаются выплаты на одного работника в размере до 512 тыс. р. в год (по начислениям за 2012 г.), с одновременным установлением тарифа в размере 10 % от суммы выплат, превышающей установленный предел. В целях более гибкого регулирования отнесения на расходы затрат на приобретение, реконструкцию и модернизацию основных средств в среднесрочной перспективе необходимо продолжить разработку новых подходов к классификации основных средств на группы и определение норм амортизации для этих групп, учитывающих скорость развития технологий, влияющих на обновление основных средств. В ходе работы могут быть рассмотрены дополнительные предложения по установлению освобождения от налогообложения отдельных видов доходов или предоставлению налоговых вычетов при осуществлении социально значимых расходов (в частности, при оплате медицинских услуг).

         Совершенствование системы финансовых отношений необходимо для посткризисной модернизации российской экономики. В соответствии с законодательством Российской Федерации, все субъекты равноправны в финансовых отношениях с федеральным центром. Формальная децентрализация бюджетной системы на самом деле является жесткой централизацией финансовых ресурсов в руках федерального центра, которая усиливается с каждым годом. В итоге совокупность бюджетов всех уровней федеративного государства – консолидированный бюджет должен стать целостным и самостоятельным элементом финансовой системы.           Реформы бюджетной системы РФ начала этого века ставят целями и задачами переход на объективную методологию распределения трансфертов по регионам, реформирование региональных бюджетов и Муниципальных округов (МО), четкое разграничение полномочий и закрепление источников доходов бюджетов трех уровней, формирование объективных и прозрачных механизмов поддержки и повышение качества управления бюджетами регионов и МО.

Заключение

Налоговая политика является составной частью финансовой политики и инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе. Посредством налогового механизма государство регулирует формирование собственных средств хозяйствующих субъектов (прибыль, амортизация), своих централизованных фондов финансовых ресурсов и доходов населения. Содержание и цели налоговой политики обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

            При проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования и принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать интересы налогоплательщиков.

Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Исходя из общетеоретических позиций налоговый механизм – это область налоговой теории, трактующей данное понятие как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, которые можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. С практических позиций налоговый механизм рассматривается как свод конкретных налоговых действий, так как практическое применение положений налогового законодательства вносит свои коррективы в концептуально определяемые сферы налогового планирования, регулирования и контроля. С этой точки зрения он имеет различия по отношению к конкретной территории, где применяются налоговые законы, и во времени.

          За рассматриваемый период 2007-2011 гг., налоги и сборы и регулярные платежи в федеральный бюджет РФ за пользование природными ресурсами в 2011 г. составили 1670,4 млрд. р., что на 44 % больше чем в 2007 г. Поступления администрируемых ФНС доходов, за пользование природными ресурсами в федеральный бюджет с каждым годом возрастает. Динамика положительна. Здесь мы можем заметить, что поступления по данным платежам носят прогрессивный характер и значительно увеличиваются. Поступления в консолидированный бюджет РФ за период с 2007 г. по 2011г значительно снизились, в 2011 г. они составили 30,8 млрд. р., что на 47 млрд. р. меньше, чем в 2007 г. Поступления платежей в республиканский бюджет РМ в 2011 г. возросли по сравнению с 2007 г. на 65 %, и составили 32,2 млрд.р., в 2010 г. показатель данных платежей составил 16,7 млрд. р., в 2009 г. – 28,4 млрд. р., в 2008 г. – 25,7 млрд. р. Наблюдается положительная динамика. Можем сделать вывод, что поступления по данным платежам в республиканский бюджет Республики Мордовия увеличились.

          Значительный рост поступления страховых взносов во внебюджетные фонды в 2011 г. обусловлен повышением тарифов страховых взносов на ОПС с 20 % до 26 % и на ОМС в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 1,1 % до 3,1 %, ростом фонда оплаты труда работника, с которого взимаются страховые взносы, с 415 тыс. р. в год до 463 тыс. р., ростом зарплат, а также системной работой со страхователями всех категорий. Так же, что выпадающие доходы государственных внебюджетных фондов в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета. Определяется перечень статей расходов (заработная плата персонала, амортизационные начисления, материальные и прочие расходы), относимых к расходам на НИОКР для целей налогообложения прибыли организаций. В связи с созданием технопарка «Сколково» приняты специальные меры, связанные с налогообложением прибыли инновационных компаний, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов.

          Фискальная политика оказывает большое влияние на развитие государства и на складывающуюся ситуацию в стране. Из представленных данных видно, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей, имеющих квазиналоговый характер), на протяжении последних шести лет существенно снизилась – с 39,7% ВВП в 2005 г. до 35,3 % ВВП по итогам 2010 г. Величина доходов бюджета расширенного правительства от налогообложения нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов на протяжении последних шести лет существенно снизилась – с 36,5% ВВП в 2005 г. до 31,7 % ВВП по итогам 2010 г.