Отчет о прохождении производственной практики в инспекции МНС Республики Беларусь по Фрунзенскому району г. Минска №1

    Порядок и особенности взимания земельного налога, налога на недвижимость с физических лиц.

    Плательщики земельного налога:

    — физические лица, имеющие земельные  участки в частной собственности, пользовании, пожизненно наследуемое имущество;

    — физические лица, наделенные земельными участками для ведения фермерского  хозяйства, дачного строительства;

    — физические лица, наделенные земельным  участком для огородничества, сенокошения, если они предоставлены местными исполнительными органами.

    Ставки  земельного налога в 2010 году зависят от места расположения участка в конкретном районе согласно закона о бюджете, которые также подлежат индексации и применения увеличивающих коэффициентов. Таков порядок в случае отсутствия кадастровой оценки земельного участка.

    Плательщиками  налога на недвижимость являются  физические лица, имеющие в собственности  жилые дома, садовые домики, дачи, гаражи иные здания и строения в  т.ч. не завершенные строительством. Отсутствие документов, подтверждающих права собственности, не освобождает от уплаты налога.

    Объектом  обложения является стоимость зданий и сооружений, в т.ч. зданий и строений не завершенных строительством (готовность 80 %).

    Ставка  налога 0,1% с учетом ее увеличения (уменьшения), определяемого местными Советами депутатов, исходя из оценки зданий и строений согласно Положению о порядке оценки зданий и строений  от 31. 01. 2003 №121 с учетом коэффициентов качества среды и типа населенного пункта

    Учет  граждан – плательщиков земельного налога и налога на недвижимость проводится по состоянию на 1 января в период до 1 июня. Данные учета плательщиков отражаются в Книгах  учета физических лиц-плательщиков земельного налога и налога на недвижимость установленной формы. Книги налогового учета открываются, как правило, на 5 лет и ведутся до полного использования. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью инспекции по  району.

    Учет  плательщиков указанных налогов  в городской местности проводится путем подворного обхода налоговым инспектором всех домовладений и получения на месте в домовладениях всех необходимых сведений.

    В Книгах налогового учета на каждое домовладение (хозяйство), имеющее самостоятельный  номер, ведется отдельный учет с  указанием улиц и существующей нумерации.

    Записи, произведенные в Книге по каждому домовладению, подписываются налоговым инспектором и владельцем домовладения.

          После окончания  проведения налогового учета составляется сводка итогов об исчислении земельного налога  и налога на недвижимость применительно к отчетности.

    После утверждения данных по учету плательщиков, исчисления налогов и предоставления льгот выписываются налоговые сообщения. Выписанные, проверенные и подписанные  налоговые сообщения передаются в бухгалтерию для открытия лицевых  счетов, после чего вручаются плательщикам под расписку или высылаются почтой до 1 июня. Срок уплаты налога на недвижимость и земельного налога в бюджет г. Минска не позднее 15 ноября.

    В случае вручения налогового сообщения  плательщику после наступления  срока уплаты – налог уплачивается в течение 30 дней без начисления пени.

    Учет  начисления и уплаты налога на недвижимость и земельного налога в ИМНС ведется  в рамках АРМ “Предприниматели”.

    По  итогам исчисления налога на недвижимость и земельного налога составляется отчет, который вместе с объяснительной запиской представляется в установленные  сроки вышестоящему органу.  Данный отчет составляется как по инспекции  в целом, так и по каждому инспектору.

          Освобождаются от обложения  налогом на недвижимость:

    - принадлежащие физическим лицам  на праве собственности жилые  помещения (квартиры, комнаты) в  многоквартирных домах. При наличии  у плательщика двух и более  жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от обложения налогом подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору плательщика;

    - здания и строения (за исключением  предназначенных и (или) используемых  в установленном порядке для  осуществления предпринимательской  деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг (за исключением лиц, указанных в абзацах девятнадцатом и двадцатом настоящего пункта), не имеющим источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами; здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах». Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.

    От  уплаты земельного налога освобождаются:

    - участники Великой Отечественной  войны и иные лица, имеющие  право на льготное налогообложение  в соответствии с Законом Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года;

    - пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные  граждане при отсутствии трудоспособных  лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей). Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг либо сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.

    - граждане, переселившиеся в сельские  населенные пункты трудонедостающих  территорий в первые три года  после принятия решения о предоставлении  им земельного участка. Перечень  указанных населенных пунктов определяется областными исполнительными комитетами;

    - граждане, переселившиеся в сельские  населенные пункты из зон отселения  территории радиоактивного загрязнения  в первые три года после  принятия решения о предоставлении  им земель;

    - граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение;

    - военнослужащие срочной службы.

    Льготы  применяются в отношении земельных  участков, предоставленных в соответствии с земельным законодательством указанным категориям граждан для строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства, садоводчества и огородничества.

    Единый  налог с физического  лица.

    Физическое лицо может являться плательщиком единого налога при разовой реализации на торговых местах произведенных (приобретенных) товаров по перечню.

    Торговля  может осуществляться не более 60 дней в году, но не более 5 дней в месяц.

    Ставки  устанавливаются в евро в зависимости от вида товара, места осуществления торговли. К ставкам предусмотрено применение повышающих (понижающих) коэффициентов. Освобождается от налога реализация товаров растениеводства (кроме цветов и семян цветов), животноводства (кроме пушного зверя), лекарственных растений, ягод, грибов, но при наличии справки, подтверждающей собственное производство. Исчисление единого налога производится на основании заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства физического лица либо по месту осуществления им деятельности (см. приложение 10). В заявлении указывается период (календарные дни), в течение которого предполагается осуществление деятельности, место ее осуществления (местонахождение пунктов продажи), виды реализуемых товаров. На основании данных, указанных плательщиком, инспектор делает расчет (см. приложение 11). Расчет по единому налогу с физического лица должен быть осуществлен до 28 числа месяца предшествующего месяцу торговли. Впервые зарегистрированные не позднее дня предшествующего дню осуществления деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 

3.1. Порядок постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей 

    Индивидуальный  предприниматель обязан зарегистрироваться  в качестве плательщика налогов в инспекции МНС по месту своего нахождения или проживания в 15-ти дневный срок после выдачи документов о своей регистрации ’’Свидетельство о государственной регистрации”, “Лицензия”. Банки и другие кредитно-финансовые учреждения открывают расчетные и иные счета клиентам  только после предъявления документов о регистрации их в инспекции МНС в качестве плательщиков.

      ИМНС по г. Минску присваивает  УНП в государственном реестре  налогоплательщиков, пересылает информационную карту с данными ИП, а также извещение о присвоении УНП.

    Для постановки на учет гражданин обращается в районную инспекцию МНС со следующими документами: паспорт гражданина РБ или вид на жительство; фотография 3х4; копия и оригинал свидетельства  о государственной регистрации; папка скоросшиватель; ксерокопия паспорта два последних листа. Инспекция МНС проверяет полученные сведения о плательщике и открывает личное дело предпринимателя. Плательщик может получить дубликат извещения о присвоении УНП, необходимого для открытия  в банке расчетный счета, подав заявление, оплатив стоимость дубликата в учреждении банка. Инспекция МНС производит выдачу дубликата извещения о присвоении  УНП  предпринимателю с записью в журнале регистрации выдачи дубликатов.

    Плательщик  передает дубликат извещения о присвоении УНП в банк, который на его основании открывает расчетный счет, оставляя у себя верхнюю часть, заполняет остальную часть и заверяет ее печатью и подписью ответственного лица, возвращает предпринимателю.

    Предприниматель обязан в течение 5-ти дней вернуть в инспекцию МНС среднюю и нижнюю часть дубликата извещения о присвоении    УНП.

    Инспекция МНС контролирует своевременность  возврата дубликата, подшивает в  личное дело предпринимателя среднюю  и высылает в ИМНС по г. Минску нижнюю часть дубликата. 

    3.2. Налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями 

    После регистрации и постановки на учет индивидуальные предприниматели могут:

1. уплачивать единый налог;
2. применять упрощенную систему;
3. платить налоги в общеустановленном порядке.

    Плательщиками единого налога являются: индивидуальные предприниматели при реализации потребителям работ (услуг), а также при реализации им в пунктах продажи и по образцам товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне.

      При реализации товаров общая  площадь торгового места не должна превышать 100 кв. м., а торговая - 15 кв. м. Возможно привлечение не более 3 физических лиц и одновременное использование не более 4 торговых мест.

    Ставки  единого налога устанавливаются  областными и Минским городским  Советами депутатов в пределах базовых ставок данного налога, определенных в Перечне, в зависимости от:

    - населенного пункта, в котором  осуществляется деятельность плательщиков  единого налога (г. Минск, города  областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

    - места осуществления деятельности  этих лиц в пределах населенного  пункта (центр, окраина, транспортные  развязки, удаленность данного места  от остановок пассажирского транспорта);

    - режима работы плательщиков единого  налога;

    - типа пункта продажи;

    - иных условий осуществления видов  деятельности, указанных в Перечне.