Отчет о прохождении производственной практики в инспекции МНС Республики Беларусь по Фрунзенскому району г. Минска №1

    Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в Перечне, самостоятельно исчисляют причитающийся  к уплате единый налог исходя из ставок единого налога, установленных в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность, или исходя из ставок, установленных в населенном пункте, в котором предприниматель состоит на учете в налоговых органах.

    При реализации в календарном месяце нескольких видов товаров, работ (услуг) уплата единого налога производится по тому виду товара, работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

    При реализации товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в  магазинах, площадь торговых залов которых не превышает 15 квадратных метров, палатках, киосках, павильонах, в том числе с торговыми залами, мини-кафе, летних кафе, аптечных киосках, аптечных пунктах, обособленных местах, предоставленных в порядке, установленном законодательством, юридическими или физическими лицами для осуществления предпринимательской деятельности, а также принадлежащих индивидуальным предпринимателям на праве собственности, к установленным ставкам единого налога в зависимости от общей занимаемой площади пункта продажи применяются повышающие коэффициенты:

    1,5 – свыше 25 до 60 квадратных метров (включительно);

    2,0 – свыше 60 до 90 квадратных метров (включительно);

    2,5 – свыше 90 квадратных метров.

    При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне, в обособленных торговых местах на рынках вне стационарной торговой сети, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка.

    При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане  экспликации рынка.

    Расчет  единого налога представляется индивидуальными  предпринимателями в налоговый  орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также – не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

    Если  срок представления расчета приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня, за исключением случаев, когда первый рабочий день приходится на следующий календарный месяц. В этом случае срок представления расчета по единому налогу переносится на последний рабочий день, предшествующий выходному (нерабочему) или праздничному дню.

    Единый  налог уплачивается индивидуальными предпринимателями – по месту постановки на учет в налоговом органе;

    Индивидуальные  предприниматели предъявляют в  налоговый орган по месту постановки на учет документ об уплате единого  налога в установленные сроки  для представления расчетов, в том числе уточненных (см. приложение 12). В этом документе указываются вид деятельности, период реализации товаров (работ, услуг), место их реализации (местонахождение пунктов продажи, а при развозной торговле – государственный номер автотранспортного средства), вид реализуемых товаров, количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности. Налоговый орган проверяет полноту и соответствие реквизитов, указанных в документе об уплате единого налога, уплаченным суммам этого налога, данным расчета по нему и производит отметку о зачислении единого налога в бюджет, которая заключается в проставлении на платежном документе даты проведения камеральной проверки, подписи должностного лица, ее проводившего, штампа налогового органа.

    Данный документ (заверенная налоговым органом копия) с соответствующей отметкой налогового органа хранится в пункте продажи и предъявляется по требованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющих место для торговли, уполномоченных должностных лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства торговли Республики Беларусь. При утере документа об уплате единого налога по заявлению плательщика налоговым органом выдается справка, составленная на основании представленного индивидуальным предпринимателем расчета по единому налогу (заявления физического лица) и сведений о его уплате согласно карточке лицевого счета плательщика с указанием реквизитов, указанных в части второй настоящего пункта.

    По  окончании календарного года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) плательщики единого налога представляют в налоговый орган по месту  постановки на учет отчет о размере  полученной в отчетном календарном году выручки.

    Плательщики единого налога  освобождаются от уплаты:

    — Подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным от видов  деятельности по перечню;

    — НДС, кроме ввозимых товаров;

    — Экологического;

    — Местных налогов.

    Порядок перерасчета единого налога.

    Перерасчет (возврат либо зачет) единого налога производится в случае:

    — временной нетрудоспособности индивидуального  предпринимателя или привлекаемого  им по гражданско-правовому или трудовому  договору физического лица, если такая  нетрудоспособность повлекла прекращение  деятельности, - на основании выдаваемых уполномоченными органами документов или заверенных в установленном порядке их копий, подтверждающих нетрудоспособность;

    — утраты плательщиком права пользования  пунктами продажи, основными средствами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности, - на основании заверенных в установленном порядке копий документов, подтверждающих данную утрату;

    — неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей, - на основании заверенных в установленном порядке копий решений этих органов или иных документов;

    — неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;

    —  временного (продолжительностью не более 30 календарных дней в году) неосуществления  деятельности индивидуальным предпринимателем – на основании его заявления, подаваемого в налоговый орган  не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности.

    Перерасчет  единого налога производится налоговым  органом на основании представляемого  индивидуальным предпринимателем уточненного  расчета. Одновременно с расчетом представляется документ об уплате налога, в котором производится запись о произведенном перерасчете.

    Сумма единого налога, подлежащая возврату или зачету, определяется путем умножения  уплаченной за месяц (дни месяца) суммы  налога на отношение количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям, предусмотренным в настоящем пункте, к количеству дней месяца, за которые был уплачен данный налог.

    Перерасчет  единого налога не производится при  установлении в ходе проведения налоговых  проверок фактов реализации товаров (работ, услуг) в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его перерасчета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ 

4.1. Порядок постановки и снятия с учета плательщиков в налоговых органах 

    Постановка  плательщика на учет осуществляется в соответствии с инструкцией МНС «О порядке учета плательщиков налогов, сборов, пошлин » от 31.05.2006 г. № 62 и сопровождается присвоением ему УНП. В инспекции МНС по Фрунзенскому району г. Минска №1 постановка на учет юридического лица осуществляется на основании информационной карты, которую высылает ИМНС по г. Минску в соответствии с Постановлением министерства юстиций РБ, МНС, Министерства статистики и анализа «Об утверждении форм информационной карты индивидуального предпринимателя» от 4 мая 2006 г. 325/57/50/57.  В течение 5 рабочих дней оформляется и распечатывается извещение о присвоении УНП. Однако постановка на учет не может быть осуществлена без предоставления плательщиком пакета документов: копия учредительных документов, копию документов, подтверждающих полномочия руководителя и главного бухгалтера (удостоверение руководителя, приказ о назначении на должность), сведения о собственниках имущества. Филиалы и иные подразделения, которые исполняют налоговые обязательства юридических лиц Республики Беларусь, должны предоставить, кроме того: копию положения о филиале, копию извещения о присвоении УНП юридического лица, в состав которого они входят. Иностранные юридические лица для открытия на территории РБ представительства: копию разрешения на открытие  представительства, копию положения о представительстве, доверенность на руководителя. Для открытия постоянного представительства необходимо предоставить выписку из торгового реестра страны места нахождения, копию учредительных документов иностранной организации, а также организации, через которую будет осуществляться деятельность, копию контракта на осуществление деятельности. Иностранные организации, которые собираются проводить концертно-зрелищные мероприятия, предоставляют выписку из торгового реестра, копию учредительных документов, копию документов для регистрации права собственности. Все документы проверяются налоговым инспектором и подшиваются в папку. Так заводится юридическое дело на плательщика. 

4.2. Методика расчета основных налогов

     

    НДС

    Плательщиками налога на добавленную стоимость  признаются согласно инструкции о порядке  исчисления и уплаты налога на добавленную  стоимость, утвержденную Постановлением МНС РБ от 31.01.2004 г. № 16 с учетом изменением и дополнением, внесенных Постановлением МНС РБ от 30.07.2004 № 97:

    Организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и  иную коммерческую деятельность и подлежащие обязательной постановке на учёт в  налоговом органе по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения.

    Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой  на всех стадиях производства товаров, работ, услуг.

    Объектами налогообложения являются:

    Реализация на территории РБ товаров (собственного производства и приобретенных на стороне), выполненных работ, оказанных услуг.

    Ввоз  товаров на таможенную территорию РБ.

    Передача  на территории РБ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не принимаются к вычету, при исчислении налога на доходы организации, в том числе амортизационные отчисления.

    Передача  права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) на безвозмездной основе другим организациям или физическим лицам.

    Реализация  предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанные услуги) по соглашению о  предоставлении отступного или новации.

    Налоговая база определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен, тарифов, без включения в них НДС и налога с продаж. При исчислении налоговой базы по товарам и сырью, с которых взимаются акцизы, в неё включается сумма акцизов.

    При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг) складывается из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

    При реализации товаров (работ, услуг) по разным налоговым ставкам налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставках налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

    Налоговая база определяется с учетом сумм:

    Авансовых или иных платежей, полученных в  счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением операций по реализации товаров (работ) на экспорт за пределы таможенной территории РБ, длительность производственного цикла изготовления (выполнения) которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РБ), а также товаров, освобожденных от налогообложения.