Отчет о прохождении производственной практики в инспекции МНС Республики Беларусь по Фрунзенскому району г. Минска №1

    Полученных  за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

    Полученных  в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования НБ РБ.

    Полученных  страховых выплат по договорам страхования  риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения.

    Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется  по итогам каждого налогового периода  как сумма налога, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные и уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также для готовая продукция, либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РБ в таможенных режимах, за исключением товаров (работ, услуг), используемых при производстве, реализации и передаче для собственных нужд, которые освобождены от НДС, а реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РБ. По таким товарам сумма НДС включается в расходы организации.

    Все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок у покупателя и книги покупок продаж у продавца.

    Налогообложение производится по следующим налоговым  ставкам:

    0% — при реализации: экспортируемых  товаров; работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров; экспортируемых транспортных услуг, услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

    10% — при реализации: предприятиями  и индивидуальными предпринимателями продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; предприятиями при реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, утвержденным Президентом РБ. Налоговая ставка 10% применяется только при налогообложении товаров (работ, услуг), реализуемых на территории РБ.

    20% – применяется при реализации товаров (работ, услуг), не указанных при применении нулевой и 10 %-ной ставок; по суммам вознаграждений, сборов и (или) других аналогичных платежей, полученных по договорам поручения, комиссий или консигнации либо иным аналогичным договорам.

    9,09% – применяется при реализации товаров (работ, услуг) предприятиями и индивидуальными предпринимателями продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства, пчеловодства; при реализации предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым СМ РБ; при реализации предприятиями — изготовителями товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и высоких технологий, по перечню, определяемому СМ РБ; при реализации населению услуг по изготовлению и ремонту одежды и обуви, ремонту часов, сложной бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуг парикмахерских, бань, прачечных и химчисток.

    16,67% – применяется при реализации товаров (работ, услуг), не перечисленных при обложении налогом по ставкам 0 % и 10 %, по регулируемым розничным ценам с учетом НДС, а также при поступлении сумм в порядке частичной оплаты, в виде санкций за нарушение условий договора, за реализованные товары (работы, услуги) сверх цены их реализации и др.

    Кроме того, некоторые обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаются от налогообложения на добавленную стоимость (обороты по реализации на территории РБ товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами; имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд предприятия в размерах, установленных учредительными документами; обороты по реализации лекарственных средств, медтехники и т.п.; услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми и др. Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 29.06.2001 г. № 94).

    НДС уплачивается:

    ежемесячно  исходя от величины фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Ежеквартально исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предприятиями с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышающим 1 млн.руб.

    При реализации объектов налог исчисляется  по итогам каждого налогового периода  по всем операциям по реализации объектов, а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде.

    Налог исчисляется как произведение налоговой  базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле: Н = Б x С,

    где Н – исчисленная сумма налога;

    Б – налоговая база;

    С – установленная ставка налога.

    Источником  погашения исчисленной суммы  налога является источник, за счет которого относится объект, по которому исчислен налог.

    Плательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога по реализации объектов на установленные налоговые вычеты.

    Вычету  подлежат суммы налога:

    предъявленные продавцами плательщику при приобретении им объектов;

    уплаченные  плательщиком при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь; уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

    Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при приобретении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после получения и оплаты объектов. Суммы налога, уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после оформления таможенных деклараций по указанным объектам. Суммы налога, уплаченные при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после принятия их на учет в качестве основных средств и нематериальных активов.

    Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при передаче объектов:

    1. при передаче в пределах одного  юридического лица объектов их  получателю передаются фактические  суммы налога, уплаченные при  их приобретении (ввозе), либо фактически  уплаченные суммы налога по  объектам, использованным при производстве  либо создании передаваемых объектов;

    2. при передаче объектов в качестве  вклада участника договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) в общее дело (за  исключением товаров, отчуждаемых  по условиям указанного договора  другому участнику), расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества, производится передача фактически уплаченных сумм налога при приобретении (ввозе) этих объектов либо фактически уплаченных сумм налога по объектам, использованным при производстве либо создании передаваемых объектов;

    3. при невозможности определения  фактически уплаченных сумм налога  по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, либо при передаче объектов, суммы НДС по которым еще не оплачены, передаче подлежат налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости передаваемых объектов. В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов.

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    Уплата  налога при реализации объектов производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Уплата  плательщиками в бюджет налога по принятым на учет для использования  в качестве основных средств и  нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам завершенного капитального строительства может осуществляться в течение двенадцати месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет таких основных средств и нематериальных активов, равными долями в каждом налоговом периоде в сроки, установленные частью первой настоящего пункта.

    Если  сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость, имеющейся  на начало текущего месяца, составила 40000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, плательщики вносят в бюджет платежи в счет уплаты налога не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации объектов, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость, имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 5-го, 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.

    Плательщики ежемесячно представляют налоговым  органам налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (см. Приложение 5). Если срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость приходится на выходной (нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий день.

    Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную  стоимость представляется плательщиком независимо от того, имеются ли у  него обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый период.

    Плательщики налога несут установленную законодательством Республики Беларусь ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога в бюджет, своевременность представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость и других документов.

    Контроль  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством.

    Налог на прибыль

    Данный  налог является прямым, регулирующим и занимает 2-ое место после НДС  в доходной части республиканского бюджета. Плательщиками являются юридические лица РБ, иностранные юридические лица, простые товарищества, хозяйственные группы.

    Объект  обложения – прибыль. Она исчисляется  исходя из суммы прибыли от реализации товаров, работ, услуг и иных ценностей, имущественных прав и доходов  от внереализационных операций уменьшенной  на сумму расходов. Прибыль по реализации товаров, работ, услуг определяется как выручка за вычетом местных налогов, НДС, республиканского сбора, акциза и расходов, учитываемых при налогообложении. Прибыль от реализации ОС исчисляется исходя из выручки минус НДС, остаточная стоимость и затраты на реализацию, учитываемые при налогообложении. Перечень расходов подлежащих исключению изложен в Указе Президента от 09.06.2009 №380. Их принято делить на 5 групп: материальные затраты; затраты на оплату труда; амортизация ОС и НА; затраты на социальные нужды; прочие затраты.

    Затем облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму налога на недвижимость и на сумму льгот по налогу на прибыль.

    Ставка  налога на прибыль 24 %.

    Группы  льгот по налогу на прибыль: