Отчет о прохождении производственной практики в инспекции МНС Республики Беларусь по Фрунзенскому району г. Минска №1

6. ОТЧЕТНОСТЬ  НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

 

    Налоговые органы обязаны вести учет всех плательщиков налогов, а также учет начисленных и фактически полученных в бюджет налогов, сборов, обязательных платежей. Учет ведется с помощью компьютеров. Но ведется он на карточках лицевых счетов, Реестрах и Книгах учета.

    Для сводного учета поступивших налогов  ведется Реестр.

    Для учета начисленных и поступивших сумм ведут карточки лицевых счетов по каждому налогоплательщику и каждому виду налогов.

    Учет  финансовых санкций ведется в  АРМ “район” по карточкам лицевых  счетов плательщиков и в АРМ “Контрольная работа”. Учет прочих доходов осуществляется в Книге по учету поступлений и возвратов.

    Реестр  поступления и возврата предназначен для сводного учета поступивших  в бюджет и возвращенных из бюджета  сумм налогов, сборов и других обязательных платежей. Реестр ведется по каждому  виду налогов в разрезе бюджетной классификации. Записи в Реестре производятся ежедневно общим итогом за день на основании платежных поручений, инкассовых распоряжений, т.е. на основании документов, полученных из учреждений банка и свидетельствующих о фактически зачисленных суммах в бюджет.

    Реестр  служит основанием для составления  отчета по форме 1Н “Срочный отчет  о поступлении налогов, сборов и  других платежей”, который составляется ежемесячно, а также для составления  отчета 2 – Н “О результатах работы инспекций Министерства по налогам и сборам по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве”.

    Первый  раздел отчета «Сведения о суммах фактических поступлений платежей в бюджет по разделам бюджетной классификации» представляется ИМНС по району, городам и районам в городах в инспекции МНС по областям и г Минску ежемесячно не позднее 6 -го числа месяца, следующего за отчетным, инспекциями МНС по областям и г. Минску в МНС - ежемесячно не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным, МНС - в Министерство финансов Республики Беларусь - не позднее 8-го числа месяца, следующего за отчетным;

    Раздел  II «Сведения о поступлении платежей в бюджет в разрезе видов плательщиков и основных видов платежей» представляется инспекциями МНС по районам, городам и районам в городах в инспекции МНС по областям и г Минску ежемесячно не позднее 8-го числа месяца, следующего за отчетным, инспекциями МНС по областям и г. Минску в МНС - ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным;

    Раздел  III «Сведения о поступлении платежей в бюджет в 
разрезе государственных органов (организаций)» представляется 
инспекциями МНС по районам, городам и районам в городах в 
инспекции МНС по областям и г Минску ежемесячно не позднее (10 
числа месяца, следующего за отчетным, инспекциями МНС по 
областям и г. Минск в МНС - ежемесячно не позднее 12 числа 
месяца, следующего за отчетным; 

    Раздел  IV «Сведения о суммах НДС» представляется инспекциями МНС по районам, городам и районам в городах в инспекции МНС по областям и г.Минску ежемесячно не позднее 9-го числа месяца, следующего за отчетным, инспекциями  МНС по областям и г.Минску в МНС-ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным,

    Раздел  V «Сведения об уровне налоговой нагрузки»: часть I «Сведения об уровне налоговой нагрузки по плательщикам в разрезе государственных органов (организаций)» представляется инспекциями МНС по районам, городам и районам в городах в инспекции МНС по областям и г.Минску ежемесячно не позднее (10 числа месяца, следующего за отчетным, инспекциями МНС по областям и г. Минску в МНС - ежемесячно не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным, часть    II    содержит сведения    об    уровне    налоговой    нагрузки    на — индивидуальных     предпринимателей.

    Отчет 2–Н является основной формой отчетности, которая отражает результаты работы инспекции МНС по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве.

    Отчеты  составляются нарастающим итогом с  начала года и представляется в вышестоящую  инспекцию МНС в установленные сроки.

    При составлении отчетов используются:

    - журнал учета проведенной контрольной  работы (АРМ “Контрольная работа)

    - лицевые счета плательщиков

    - Реестр поступлений и возвратов  (ведется в АРМ “Район”)

    - Книга учета поступлений и  возвратов

    - Книга формы № 26  (сводных итогов)

    К отчетам составляется приложения, которые  ежемесячно представляются в ИМНС. Отчет составляют все отделы инспекции  МНС каждый по своему участку. 

    Для осуществления контроля за правильностью  исчисления налогов и своевременностью их перечисления в бюджет в инспекции МНС осуществляется оперативный учет налогов. Учет налогов ведется в Карточках лицевых счетов, в Книгах сводных итогов, Реестрах.

    На  основании этих Книг и отчетов  составляются сводные отчеты.

    Для каждого плательщика в инспекции МНС открываются лицевые счета налогоплательщика. В нем отражаются все операции по начислению и поступлению платежей. Указывается полное название каждой операции. Начисление платежей в лицевых счетах производится на основании квартальных расчетов, деклараций и других документов плательщиков о причитающихся платежах в бюджет, а также на основании материалов проверок.

    Для подведения дневных итогов в инспекции  МНС ведется Книга учета сводных  итогов, начислений, сложений и поступлений  по форме № 26. Она открывается отдельно по каждому виду платежей. Все записи в Книге производятся сразу же после разноски сумм по лицевым счетам.

    На  основании книги формы № 26 составляются отчеты формы № 4Н, 5Н, представляемые в вышестоящие инспекции МНС.

    Отчет формы 4Н – это отчет об исчислении земельного налога и налога на недвижимость граждан за год. Он представляется к 1 июля в вышестоящую инспекцию МНС. В отчете указывается:

    - число плательщиков по земельному  налогу и налогу на недвижимость

    - сумма оценки строений

    - сумма земельных участков

    - количество граждан освобожденных  от уплаты налогов 

    - суммы налогов.

    Отчет формы 5Н – это отчет о результатах  работы инспекции МНС по  налогообложению  предпринимателей за год или за полугодие  указывается:

    - количество граждан зарегистрированных в качестве предпринимателей, в т.ч. по видам деятельности;

    - граждане, имеющие льготы;

    - суммы налога и  др. сведения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7.  СВЕДЕНИЯ О НЕДОИМКЕ И ПРИНИМАЕМЫЕ МЕРЫ ПО УСТРАНЕНИЮ. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ИМНС 

          В результате проводимой контрольной работы за отчетный период проведено 2472 проверок всех типов по 2049 плательщику, результативность которых  — 81,7%.

          За 2009 год проверено 307 организаций, что составляет 18,5% к состоящим на учете, результативность проведенных проверок — 84%. В том числе проверено 40 организаций государственной формы собственности (охват — 27,8%, результативность — 87,5%) и 267 организаций негосударственного сектора экономики (охват — 17,4%, результативность — 83,5%), из них 202 - коммерческие предприятия (охват — 20%, результативность — 86,6%), 25 - общественные и религиозные организации (охват — 18,6%).

          По результатам  проверок всех типов дополнительно  начислено в бюджет 3024,2 млн. руб. (кроме того, по подлежащим ликвидации субъектам хозяйствования — 24870,5 млн. руб.).

          В 2010 году отделом налогообложения организаций не проводились проверки субъектов хозяйствования, получающих дотацию из бюджета. Проведенными проверками предприятий-должников в отчетном периоде фактов необоснованных потерь не установлено. В ходе комплексных проверок по соблюдению порядка учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в государственном реестре бланков строгой отчетности, нарушений не установлено.

          За 2010 год в правоохранительные органы направлено 33 материала проверок. По 8 материалам проверок в возбуждении уголовного дела отказано.

          В течение отчетного  периода проведено 919 проверок по 730 индивидуальным предпринимателям (результативность составляет 72,5%). По результатам проверок ИП за 2009 год доначислено — 405,1 млн. руб. или 13,4% всех доначисленных сумм, физических лиц —92,5 млн. руб.

          За 2006 год работниками  отдела контроля за налогообложением физических лиц проведена 108 проверка по вопросу удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога из заработной платы и других доходов физических лиц.

          За отчетный период принято 9567 декларации о совокупном годовом доходе (в том числе 2464 декларации представлено ИП), истребовано 505 декларация о доходах и имуществе, 20 декларации об источниках денежных средств, расходуемых на совершение имущественных сделок. По состоянию на 01.01.2010г. допустили задолженность 106 физических лиц по уплате земельного налога на сумму 720,0 тыс. руб. и 145 человека по уплате налога на недвижимость на сумму 2250,9 тыс. руб. Материалы для приказного взыскания задолженности направлены в суд г. Минска.

          За 2009 год взыскано 3125,7 млн. руб., доначисленных в ходе проверок всех типов (без учета подлежащих ликвидации субъектов хозяйствования), что составляет 0,9% к плану доходной части, при поставленной задаче не менее  1%. Остаток невзысканных сумм по сравнению с началом текущего года снизился на 38,3% и по состоянию на 01.01.2010 составляет 212,2 млн. руб., в том числе задолженность предпринимателей по доначисленным суммам снизилась на 41,5% и составляет 3,2 млн. руб.

          Инспекцией в течение  отчетного периода проведена 91 проверка наличия дебиторской задолженности  с выходом на предприятия.

          За 2009 за нарушение налогового законодательства составлено 1002 протоколов об административной ответственности, по которым привлечены к ответственности 208 человек, прекращено делопроизводством 316, в том числе по юридическим лицам составлено протоколов 497, привлечено к ответственности 202 человека.

          По 136 протоколам граждане освобождены от административной ответственности  по малозначительности допущенных нарушений. 160 гражданам, на которых составлены протоколы, материалы направлены в суд для рассмотрения.

          По состоянию на 01.01.2010 предписаниями инспекции субъектам хозяйствования в 72 случаях приостанавливались операции по счетам в банках, кроме того, 42 субъектам хозяйствования, подлежащим ликвидации. Виновные должностные лица этих субъектов хозяйствования привлекались к административной ответственности.

          Инспекций в течение 2009 года проводилась работа по разъяснению налогового законодательства, как с организациями, так и с физическими лицами. Проведено совещаний с юридическими лицами — 52, с физическими лицами, бухгалтерами и счетными работниками — 158, с индивидуальными предпринимателями — 6. В 131 случае проведена экономическая учеба по результатам налоговых проверок правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов, сборов. За отчетный период подготовлено и опубликовано в местной печати 30 статей, проведено 9 выступлений по местному телевидению, по местному радио озвучено 9 информационных сообщений. Кроме того, дано 61 письменное разъяснение по вопросам налогового законодательства и 231 информационное сообщение на рынках по вопросам налогообложения индивидуальных предпринимателей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          Руководитель практики:                                                                      Л.А. Потапчук

    В Республике Беларусь индивидуальные предприниматели могут осуществлять свою деятельность, применяя один из 3 видов системы налогообложения.

    Виды  систем налогообложения:

• Единый налог
• Упрощенная система налогообложения
• Общая система налогообложения