Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в  период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с  которого налогоплательщики переходят  на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту  своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации  в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев  текущего года.

Применение упрощенной системы  налогообложения предусматривает  освобождение от уплаты следующих налогов:

1)налог на прибыль организаций;

2)НДС, за исключением  НДС, подлежащего уплате при  ввозе товаров на таможенную  территорию;

3)Налог на имущество  организаций

4)ЕСН

Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  РФ.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором  впервые применена упрощенная система  налогообложения. В случае изменения  избранного объекта налогообложения  после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения  налогоплательщик обязан уведомить  об этом налоговый орган до 20 декабря  года, предшествующего году, в котором  впервые применена упрощенная система  налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения  с начала того квартала, в котором  допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Объектом налогообложения  признаются:

1)доходы (налоговая ставка  – 6%);

2)доходы, уменьшенные на  величину расходов (налоговая ставка 15%).

Налоговый период –год.

Отчетные периоды –  первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

23. Понятие единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Единый налог на вмененный доход  может применяться по решению  субъекта Российской Федерации в  отношении следующих видов деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ:1) оказания бытовых услуг;2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров; 6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в  соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, за исключением налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате в  соответствии с НК РФ при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов  и сборов осуществляются в соответствии с общим режимом налогообложения.

Подразделения Банка России, осуществляющие уплату единого налога на вмененный  доход уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Подразделения Банка России, осуществляющие наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом  на вмененный доход, иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом  на вмененный доход, и деятельности, в отношении которой налоги и  сборы уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

1. Виды деятельности, в отношении которых Банк России признается (не признается) налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

Банк России (включая все его  обособленные подразделения) не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход в отношении  видов деятельности, определенных пунктами 5 и 6 части 2 ст. 346.26 НК РФ, в связи  с тем, что по данным видам деятельности в Банке России превышены установленные  частью 2 ст. 346.26 НК РФ ограничения, а  именно: – оказания услуг общественного питания; – автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

 

24. Понятие и способы исчисления налога на прибыль.

В настоящее время налог  на прибыль организаций установлен положениями гл. 25 «Налог на прибыль  организаций» части второй НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль:     

 российские организации;l     

 иностранные организации,  осуществляющие свою деятельность  в РФ черезl постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

При этом прибылью в целях  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается:

для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через  постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину произведенных  этими постоянными представительствами  расходов

Доходы и расходы определяются с помощью налогового учета. Налоговый  учет представляет собой систему  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе первичных документов.

Налоговая база - денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы при определении  налоговой базы учитываются исходя из цены сделки с учетом положений  ст. 40 НК РФ в случае:

В случае если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток (отрицательная разница между  доходами и расходами, налоговая  база признается равной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются  в целях налогообложения в  порядке и на условиях, установленных  ст. 283 НК РФ.

Налоговым периодом по налогу для организаций является календарный  год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Базовая ставка налога на доходы организаций установлена в размере 24%. При этом поступления от налогообложения  юридических лиц по этой ставке распределяются между бюджетами в следующих  пропорциях:     

6,5%, зачисляется в федеральный  бюджет;l     

17,5%, зачисляется в бюджеты  субъектов РФ.l

Законами субъектов РФ предусмотренные ставки налога могут  быть понижены для отдельных категорий  налогоплательщиков в отношении  налогов, зачисляемых в бюджеты  субъектов РФ. При этом указанная  ставка не может быть ниже 13,5%.

По итогам каждого отчетного  периода, исходя из размера фактически полученной прибыли и ставки налога, организации исчисляют сумму  авансового платежа. Суммы авансовых  платежей должны быть перечислены в  соответствующие бюджеты не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим.

По итогам отчетного периода  налогоплательщики представляют налоговые  декларации упрощенной формы не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые  расчеты) по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

25. Понятие налога на добавленную стоимость. Методика формирования НДС, подлежащего уплате в бюджет или возврату из бюджета.

 Налогоплательщиками  НДС являются: организации, индивид. предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ, кот-е опред-ся в соот-вии с тамож. кодексом РФ.

 Объект налогообл-я: 1.реализация  товаров (работ, услуг) на тер-рии  РФ. Налог. база опред. как ст-ть  этих товаров (работ, услуг)  без учета налога с продаж  и НДС. 2. Передача на тер-рии  РФ товаров (выполнение работ,  оказание услуг) для собст.  нужд, расходы на кот-е не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль орг-ций. 3. Выполнение  строительно-монтаж. работ для собст.  потребления. Налог. база опред-ся  как ст-ть выполнен. работ, исчисленная  исходя из всех фактич. расходов  налогоплат-ка на их выполнение. 4. Ввоз товаров на тамож. тер-рию  РФ. В налог. базу следует включать  тамож. ст-ть ввозим. товаров, а  также подлежащие уплате тамож.  пошлину и акцизы.

Налоговый период: 1 квартал

Уплата налога производится по итогам каждого периода исходя из фактической реализации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

При этом налогоплательщик должен предоставить декларацию.

Ставки НДС: 0% - обложение  товаров вывезенных в таможенном режиме экспорта, при реализации работ  в космосе.

10% - реализация продовольственных  товаров и товаров для детей,  периодические печатные издания,  лекарственные средства, изделия  медицинского назначения

18% во всех остальных  случаях.

При исчислении НДС, подлежащего  внесению в бюджет необходимо учитывать  налоговые вычеты.

Вычетам подлежат: а)суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; б)суммы налога, предъявленные  продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров  продавцу или отказа от них и т.д.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного  налоговыми агентами. Общее правило  по возмещению (вычету) НДС заключается  в том, что вычет может быть получен, если налогоплательщик понес  «реальные затраты» при уплате налога поставщику. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых  вычетов превышает общую сумму  налога, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Указанная сумма направляется в  течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым  периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов  или сборов, на уплату пени, погашение  недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. По истечении  трех календарных месяцев, следующих  за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному  заявлению. В случае, если налоговым  органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить налогоплательщику  мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесения указанного решения

26. Особенности исчисления НДС по экспортным операциям.

 

27.Объекты налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Налоговые вычеты по НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, который обращен непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ налоговыми агентами являются:

– российские организации;

– индивидуальные предприниматели;

– постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и  уплатить в бюджет сумму налога непосредственно  из доходов налогоплательщика при  их фактической выплате.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

– дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

– страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

– доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

– доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

– доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;