Шпаргалка по "Налоги и налогообложение"

– суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками – финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями – в пределах размеров, установленных законодательством РФ;

– доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации – в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;

– доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

– суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

– стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

– и др.

Нал. период – календарный  год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес. Авансовые платежи – до 15 числа след. мес.. Предпр-ли – не работод-ли, ЕСН рассчит-т нал. органы при подаче нал-й декларации за год. Авансовые платежи – до 30 апреля. Ставки: 1. до 280 000 руб.: 26% (фед-ный бюджет – 20%, фонд соцстраха РФ – 3,2%, ФОМС фед-ный  – 0,8%, ФОМС террит-ный – 2%); 2. от 280 000 до 600 000 руб.: итого 72 800+10% с суммы, превыш. 280 000 руб. Свыше 600 000 руб.-104 800 руб + 2% с  суммы превышающей 600 000 руб. И т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29. Порядок исчисления транспортного  налога.

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ) платят фирмы и физические лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства.

Транспортные  средства, которые облагаются налогом, можно разделить на три группы:

1) автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);

2) водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);

3) воздушные (самолеты, вертолеты и др.).

Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном  порядке.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

По транспортным средствам, имеющим  двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных  силах.

По несамоходным (буксируемым) судам  налог исчисляют исходя из их вместимости  в тоннах.

По остальным видам водного  и воздушного транспорта, не имеющим  двигателя, налог рассчитывают с  единицы транспортного средства.

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ.

Региональные власти могут уменьшить  или увеличить базовые ставки не более чем в пять раз. Кроме  того, они могут устанавливать  налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с  учетом срока их полезного использования.

Для расчета суммы транспортного  налога необходимо умножить налоговую  базу на ставку налога.

Уплачивают налог по месту нахождения транспорта. В зависимости от вида транспорта это означает:

для морских, речных и воздушных  транспортных средств – по месту  нахождения (месту жительства) их собственника;

для всех иных транспортных средств  – по месту (в порту) приписки или  по месту государственной регистрации, а при отсутствии таковых –  по месту нахождения (жительства) их собственника (п.5 ст.83 НК РФ).

Налоговый период по транспортному  налогу равен году. Продолжительность  отчетного периода, а также порядок  и сроки уплаты транспортного  налога устанавливаются законом  региона.

Форму декларации по налогу и конкретный срок ее сдачи также устанавливают  региональные власти.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым  органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до

110,33 кВт) включительно 7

30. Налог на имущество организаций. (региональный)

Гл.30 НКРФ. Налог на имущество организаций является региональным налогом, поэтому регион в своем законе сможет устанавливать свою собственную ставку, но не более 2,2%, дифференцировать эту ставку по налогоплательщикам и видам имущества, устанавливать дополнительные льготы и отменять налоговые периоды по налогу.

Плательщики – российские и иностранные организации которые имеют в собственности недвижимое имущество, числящееся в составе о.с.

Так же организация должна платить налог по месту нахождения недвижимого имущества и филиалов которые имеют самостоятельный  баланс.

Объект обложения –  остаточная стоимость имущества.

Налоговой базой явл среднегодовая  стоимость имущества которая рассчитывается как за налоговый период (год), так и за отчетные периоды. = Остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода / (кол-во чисел в отчетном периоде +1)

Налоговый период – год

Отчетные периоды –  первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере  ¼ произведения соответствующей  ставки и средней стоимости

31. Налог на имущество физических лиц

Элементы  налога на имущество физических лиц  является местным налогом и взимается  на основании положений части  первой НК РФ, Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1 (в ред. от 22.08.2004). Налогоплательщиками  являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения  выступают находящиеся в собственности: 1)жилые дома; б)квартиры; в)дачи; г)гаражи; д)и иные строения, помещения и  сооружения.

Налоговой базой на строения, сооружения и помещения является суммарная инвентаризационная стоимость, определяемая органами технической  инвентаризации. Инвентаризационная стоимость  – это восстановительная стоимость  объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Налоговые ставки на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога могут дифференцироваться (в установленных законом пределах) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и  по иным критериям. Если стоимость имущества  составляет до 300 тыс., рублей, ставка налога равна 0,1%. В отношении имущества  стоимостью от 300 до 500 тыс., рублей ставка налога составляет от 0,1 до 0,3%. Если стоимость  имущества превышает 500 тыс., рублей, ставка варьируется в пределах от 0,3 до 2,0%.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год. Налоговые льготы по данному налогу носят преимущественно  социальный характер.

Подлежащую уплате сумму  налога исчисляют налоговые органы и не позднее 1 августа направляют налогоплательщику налоговое уведомление. Уплата налога производится налогоплательщиками  равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

32. Акцизы: порядок их исчисления и уплаты.

Акциз -косвенный федеральный  налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную  продукцию.

Налогоплательщики: организации  и ИП, производящие и реализующие  подакцизные товары и подакцизное  минеральное сырье, а также лица, перемещающие подакцизные товары и  подакцизное мин сырье через  таможенную границу РФ.

Подакцизные товары:1)спирт  этиловый из всех вдов сырья за исключен спирта коньячного;

2)спиртосодержащ продукция  с долей этилового спирта более  9 3) алког продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочн изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с долей этил спирта более 1,5%);4) пиво;5) табачная продукция;6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных  двигателей;

10) прямогонный бензин

Подакцизным минеральным  сырьем явл природный газ.

Объекты налогообложения: операции по реализации на территории РФ подакцизной  продукции, ввоз подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ, а также  ряд иных операций по передаче и  продаже подакцизных товаров  и подакцизн мин сырья.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных  товаров в зависимости от применяемых  в отношении этих товаров налоговых  ставок.

Налоговые ставки: определены отдельно по каждому виду подакцизного товара и подакцизного мин сырья. Ставки установлены в основном в  руб и коп за единицу измерения  товаров и только при реализации сигарет и папирос наряду со специфическими (твердыми) применяется и адвалорная (в%) ставка.. Например для табака ставка 300 руб за 1 кг., а для вин шампанских, игристых с2009 г.- 11 руб. 20 коп. за 1 литр.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата акцизов осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в сроки, установленные НК РФ в отношении  видов подакцизных товаров.

33. Налог на игорный бизнес 

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:1) игровой стол;2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;4) касса букмекерской конторы.

Налогоплательщик  обязан зарегистрировать в налоговых  органах по месту регистрации  объектов налогообложения любое  изменение количества объектов налогообложения  не позднее чем за два рабочих  дня до даты установки или выбытия  каждого объекта налогообложения.

По каждому  из объектов налогообложения налоговая  база определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены  законами субъектов РФ, ставки налогов  устанавливаются в следующих  размерах:

1) за один игровой стол – 25 000 рублей;2) за один игровой автомат – 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25 000 рублей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в  налоговый орган по месту регистрации  объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой  декларации утверждается Министерством  финансов РФ. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с  учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый  период.